Imposto sobre transferências de geração ignorada (GSTT)
O imposto de transferência para a geração ignorada é um imposto federal que resulta quando há uma transferência de propriedade por doação ou herança para um beneficiário que é pelo menos 37 anos e meio mais novo que o doador. Os impostos de transferência de pulos de geração têm o objetivo de garantir que os impostos sejam pagos quando os ativos são depositados em uma relação de confiança e o beneficiário recebe montantes que excedem o crédito de imposto imobiliário de pulos de geração.
Antes da introdução do imposto sobre transferências, em 1976, as pessoas ricas podiam legalmente doar dinheiro e legar bens a seus netos, sem pagar impostos federais sobre imóveis. A legislação efetivamente fechou a brecha onde as heranças poderiam pular uma geração para evitar a dupla tributação imobiliária.
Principais Takeaways
- O imposto sobre transferências de geração em geração (GSTT) é um imposto federal que resulta quando há uma transferência de propriedade por doação ou herança a um beneficiário (que não seja um cônjuge) que seja pelo menos 37 anos e meio mais novo que o doador.
- O GSTT efetivamente fechou a brecha que os indivíduos ricos podiam legalmente doar dinheiro e legar propriedades a seus netos, sem pagar impostos federais sobre propriedades.
- A taxa de imposto do GSTT é de 40%.
- A maioria das pessoas nunca encontrará o GSTT por causa do limite alto: o imposto se aplica apenas quando o valor transferido excede US $ 11, 4 milhões por indivíduo (para 2019).
Noções básicas sobre o imposto sobre transferências de geração ignorada
O imposto de transferência de pulo de geração (GSTT) é um imposto adicional sobre uma transferência de propriedade que pula uma geração, conhecida como transferência de pulo de geração (GST). O GSTT foi implementado para impedir que as famílias evitem o imposto predial por uma ou mais gerações, fazendo doações ou legados diretamente aos netos ou bisnetos. A geração dos pais é ignorada para evitar que uma herança esteja sujeita ao imposto predial duas vezes. O GSTT garante que os netos acabem com o mesmo valor de ativos que teriam se a herança lhes fosse transferida diretamente dos pais, e não dos avós.
A pessoa que dá o presente é chamada de transferidor e o destinatário é a pessoa que pula. Muitas pessoas usam um neto como uma pessoa ignorada, mas uma pessoa ignorada não precisa ser um membro da família. Qualquer indivíduo é elegível para receber uma transferência de salto de geração, desde que seja pelo menos 37 anos e meio mais novo que o cedente.
O imposto de transferência para pular a geração é imposto apenas se a transferência evitar incorrer em um imposto sobre doações ou propriedades em cada nível de geração. Para compensar os impostos que podem ser evitados pulando uma geração, o Internal Revenue Service (IRS) impõe uma segunda camada de imposto sobre presentes e legados acima da exclusão do patrimônio e da vida inteira. Isso significa que o GSTT é devido somente quando um beneficiário recebe valores acima do crédito de imposto sobre imóveis do GST.
Saltos diretos vs. indiretos com o GSTT
A tributação de um GST depende se a transferência é um salto direto ou indireto. Um salto direto é uma transferência de propriedade que está sujeita a um imposto sobre imóveis ou doações. Um exemplo de pular direto seria uma avó presentear uma propriedade para um neto. O cedente ou sua propriedade é responsável pelo pagamento do imposto GST por pulos diretos.
Um salto indireto envolve uma transferência que possui etapas intermediárias antes de alcançar uma pessoa que está pulando. Existem dois tipos de pulos indiretos: a rescisão tributável e a distribuição tributável.
Uma rescisão tributável envolve uma pessoa ignorada e uma pessoa não ignorada. Uma pessoa que não pula é o beneficiário principal que receberá a propriedade antes de ser transferida para a pessoa que pula. A transferência para a pessoa que ignora ocorre após a morte de uma pessoa que não ignora - geralmente o filho do transferidor. Como exemplo de rescisão tributável, considere um cedente que estabeleça uma relação de confiança para seu filho. Após a morte do filho, o restante da propriedade seria repassado ao neto do cedente, momento em que esses ativos estariam sujeitos ao imposto GST.
Uma distribuição tributável refere-se a qualquer distribuição de renda ou propriedade, de uma relação de confiança a uma pessoa ignorada que não esteja sujeita a imposto sobre propriedade ou doação. Se uma avó estabelecesse uma relação de confiança que fizesse pagamentos ao neto, esses pagamentos estariam sujeitos aos impostos de ICMS, que o destinatário é responsável pelo pagamento.
Quanto custa o imposto de transferência para a geração ignorada?
No passado, o GSTT era robusto, variando de 35% a 55%. A taxa atual, em vigor desde 2014, é de 40%. No entanto, a Lei de Cortes de Impostos e Empregos diminuiu drasticamente as propriedades que poderiam ser afetadas por ela. A partir de 1º de janeiro de 2018, a isenção federal de bens, presentes e GSTT foi fixada em US $ 11, 18 milhões para cada indivíduo e US $ 22, 36 milhões para casais, dobrando o limite de US $ 5, 45 milhões (para indivíduos) dos anos anteriores.
O valor da isenção é ajustado anualmente pela inflação. Em 2019, o valor da isenção é de US $ 11, 4 milhões para indivíduos e US $ 22, 8 milhões para casais.
Alguns estados também coletam impostos sobre transferências de geração em geração, geralmente os que impõem seus próprios impostos imobiliários.
Somente o valor do patrimônio de uma pessoa que exceda a isenção aplicável está sujeito a um imposto sobre o patrimônio no momento da morte ou ao GSTT, a uma taxa fixa de 40%. Portanto, apenas presentes e legados agregados a uma pessoa que pula mais de US $ 11, 2 milhões estariam sujeitos ao imposto de transferência de 40% da geração plana.
O GSTT é avaliado quando a transferência de presente ou propriedade é feita; GSTs podem ocorrer antes ou depois da morte do cedente. Enquanto estiver vivo, o transferidor pode dar o presente diretamente para a pessoa que está pulando. Porém, após a morte, a vontade do cedente pode estipular que a propriedade é legada a uma pessoa que foge, ou pode exigir ao estabelecimento uma confiança a partir da qual as distribuições serão feitas. O formulário 709 é usado para relatar impostos e transferências de GST pelos quais os impostos federais sobre presentes são devidos.
Estratégias GSTT
A maioria dos beneficiários evitará o imposto GST porque as propriedades que herdarem valerão menos do que o crédito de imposto imobiliário fornecido pelo governo. A isenção do GSTT é muito alta (como observado acima).
Embora o GSTT geralmente ocorra com uma transferência para os netos, a maioria das pessoas não o incorre, pois a isenção do GSTT é muito alta. No entanto, nos casos em que o imposto pode ser aplicado, os transferentes podem criar relações de confiança da dinastia, projetadas para evitar ou minimizar os impostos imobiliários a cada transferência geracional. Ao estacionar ativos no trust e fazer distribuições especificadas para cada geração, o corpus do trust não está sujeito a impostos sobre a propriedade com a transferência.
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