Definição de auditoria forense
Uma auditoria forense é um exame e avaliação dos registros financeiros de uma empresa ou de um indivíduo para obter evidências que possam ser usadas em um tribunal ou processo judicial. A auditoria forense é uma especialização no campo da contabilidade, e a maioria das grandes empresas de contabilidade possui um departamento de auditoria forense. As auditorias forenses exigem o conhecimento dos procedimentos de contabilidade e auditoria, bem como o conhecimento especializado sobre a estrutura legal de tal auditoria.
As auditorias forenses cobrem uma ampla gama de atividades de investigação. Uma auditoria forense pode ser conduzida para processar uma parte por fraude, peculato ou outros crimes financeiros. No processo de uma auditoria forense, o auditor pode ser chamado para servir como testemunha especializada durante os procedimentos do julgamento. As auditorias forenses também podem envolver situações que não envolvem fraude financeira, como disputas relacionadas a pedidos de falência, fechamento de negócios e divórcios.
Se você já preencheu um relatório de despesas - ou sequer pensou nisso - saiba que esse é um exemplo de fraude e pode ser descoberto facilmente através de uma auditoria forense.
Razões para realizar uma auditoria forense
As investigações de auditoria forense podem descobrir ou confirmar vários tipos de atividades ilegais. Geralmente, uma auditoria forense é escolhida, em vez de uma auditoria regular, se houver uma chance de que as evidências coletadas sejam usadas no tribunal. Abaixo, citamos exemplos que podem exigir uma auditoria forense:
Corrupção ou Fraude
Em uma auditoria forense, um auditor estaria atento a
- Conflitos de interesse - quando um fraudador usa sua influência para obter ganhos pessoais em detrimento da empresa. Por exemplo, se um gerente permitir e aprovar despesas imprecisas de um funcionário com quem ele tem relações pessoais.
- Suborno - oferecendo dinheiro para fazer as coisas ou influenciar uma situação a seu favor.
- Extorsão - o uso indevido de força, violência ou intimidação real ou ameaçada para obter dinheiro ou propriedade de um indivíduo ou entidade.
Exemplo hipotético de um caso de auditoria forense
Digamos que um fabricante de computadores, WysiKids, por recomendação de seu diretor financeiro (CFO), firmou um contrato com a Smart Chips, Inc. para fornecer processadores à WysiKids. No momento em que o contrato foi assinado, o Smart Chips não estava autorizado a realizar negócios; sua licença foi revogada indefinidamente com base em certas irregularidades em um recente arquivo da Receita Federal. O CFO da WysiKids sabia que a licença do Smart Chips estava suspensa, mas ainda sugeria que sua empresa assinasse com o Smart Chips, pois ele estava secretamente recebendo uma compensação do Smart Chips por isso.
A fraude descrita acima pode ser descoberta através da investigação das relações intrapessoais envolvidas e da exposição de um conflito de interesses.
Apropriação indébita de ativos
Esta é a forma mais prevalente de fraude. Os exemplos incluem: apropriação indébita de dinheiro, envio de faturas falsificadas, pagamento a fornecedores ou funcionários inexistentes, uso indevido de ativos (como equipamentos da empresa) e roubo de estoque da empresa.
Fraude nas Demonstrações Financeiras
Uma empresa pode entrar nesse tipo de fraude para tentar mostrar que seu desempenho financeiro é melhor do que realmente é. O objetivo de apresentar números fraudulentos pode ser melhorar a liquidez, garantir que os executivos de nível C continuem recebendo bônus ou lidando com a pressão para executar.
principais tópicos
- Uma auditoria forense é um exame e avaliação dos registros financeiros de uma empresa ou indivíduo para obter evidências que possam ser usadas em um processo legal.
- Uma auditoria forense pode ser conduzida para processar uma parte por fraude, peculato ou outro comportamento criminoso.
- A auditoria forense é uma especialidade contábil; a maioria das grandes empresas de contabilidade possui um departamento de auditoria forense.
Como funcionam as auditorias forenses
O processo de uma auditoria forense é semelhante a uma auditoria financeira regular - planejando, coletando evidências, escrevendo um relatório - com a etapa adicional de uma possível comparência em tribunal. Os advogados de ambos os lados oferecem evidências que descobrem ou refutam a fraude e determinam os danos sofridos. Eles apresentam suas descobertas ao cliente e ao tribunal caso o caso seja levado a julgamento.
Planejando a investigação
Durante a fase de planejamento, o auditor e a equipe forenses planejarão sua investigação para alcançar objetivos, como
- Identificando que fraude, se houver, está sendo realizada
- Determinando o período durante o qual a fraude ocorreu
- Descobrindo como a fraude foi ocultada
- Nomeando os autores da fraude
- Quantificando a perda sofrida como resultado da fraude
- Reunir provas relevantes admissíveis em tribunal
- Sugerir medidas para impedir que essas fraudes ocorram no futuro
Coletando evidências
As evidências coletadas devem ser adequadas o suficiente para provar a identidade do (s) fraudador (es) no tribunal, revelar os detalhes do esquema de fraude e documentar a perda financeira sofrida e as partes afetadas pela fraude.
Um fluxo lógico de evidências ajudará o tribunal a entender a fraude e as evidências apresentadas. Os auditores forenses devem tomar precauções para garantir que os documentos e outras evidências coletadas não sejam danificados ou alterados por ninguém.
Comunicando
Uma auditoria forense exige que um relatório escrito sobre a fraude seja apresentado ao cliente para que ele possa iniciar um processo legal, se assim o desejar. No mínimo, o relatório deve incluir
- Os resultados da investigação
- Um resumo das evidências coletadas
- Uma explicação de como a fraude foi cometida
- Sugestões para evitar fraudes semelhantes no futuro - como melhorar os controles internos
Processos judiciais
O auditor forense precisa estar presente durante o processo judicial para explicar as evidências coletadas e como a equipe identificou o (s) suspeito (s). Ele ou ela deve simplificar quaisquer questões contábeis complexas e explicar o caso no idioma de um leigo, para que as pessoas que não entendem os termos legais ou contábeis possam entender claramente a fraude.
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