Imposto de Renda Diferido
Um imposto de renda diferido é um passivo registrado em um balanço patrimonial resultante de uma diferença no reconhecimento de renda entre a legislação tributária e os métodos contábeis da empresa. Por esse motivo, o imposto de renda a pagar da empresa pode não ser equivalente ao total da despesa fiscal relatada.
A despesa total do imposto para um ano fiscal específico pode ser diferente do passivo fiscal devido ao IRS, pois a empresa adia o pagamento com base nas diferenças das regras contábeis.
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Noções básicas sobre imposto de renda diferido
Os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) orientam as práticas contábeis financeiras. A contabilidade GAAP requer o cálculo e a divulgação de eventos econômicos de maneira específica. A despesa com imposto de renda, que é um registro contábil financeiro, é calculada usando a receita GAAP.
Um passivo de imposto de renda diferido resulta da diferença entre a despesa de imposto de renda informada na demonstração do resultado e o imposto de renda a pagar.
Por outro lado, o código tributário do Internal Revenue Service (IRS) especifica regras especiais sobre o tratamento de eventos. As diferenças entre as regras do IRS e as diretrizes GAAP resultam em diferentes cálculos do lucro líquido e, subsequentemente, impostos de renda devidos sobre esse lucro.
Podem surgir situações em que o imposto de renda a pagar em uma declaração de imposto é superior à despesa de imposto de renda em uma demonstração financeira. Com o tempo, se nenhum outro evento de reconciliação acontecer, a conta de imposto de renda diferido será líquida de US $ 0.
No entanto, sem uma conta de imposto de renda diferido, um ativo de imposto de renda diferido seria criado. Essa conta representaria o benefício econômico futuro que se espera receber, porque os impostos cobrados excedem os rendimentos GAAP.
Principais Takeaways
- O imposto de renda diferido é resultado da diferença no reconhecimento de renda entre as leis tributárias (por exemplo, o IRS) e os métodos contábeis (por exemplo, GAAP).
- O imposto de renda diferido aparece como um passivo no balanço patrimonial.
- A diferença nos métodos de depreciação usados pelo IRS e pelo GAAP é a causa mais comum de imposto de renda diferido.
- O imposto de renda diferido pode ser classificado como um passivo circulante ou de longo prazo.
Exemplos de rendimentos diferidos
A situação mais comum que gera um passivo diferido de imposto de renda é proveniente de diferenças nos métodos de depreciação. As diretrizes GAAP permitem que as empresas escolham entre várias práticas de depreciação. No entanto, o IRS exige o uso de um método de depreciação diferente de todos os métodos GAAP disponíveis.
Por esse motivo, o valor da depreciação registrado em uma demonstração financeira geralmente é diferente dos cálculos encontrados na declaração de imposto de uma empresa. Durante a vida útil do ativo, o valor da depreciação nas duas áreas é alterado. No final da vida útil do ativo, não existe passivo fiscal diferido, pois a depreciação total entre os dois métodos é igual.
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