Custos de aquisição diferidos (CAD)

O que é Custos de Aquisição Diferida (DAC)?

Normalmente usado no setor de seguros, o custo diferido de aquisição (DAC) é quando uma empresa adia os custos de vendas associados à aquisição de um novo cliente durante o prazo do contrato de seguro.

Principais Takeaways

• Custos de aquisição diferidos (DAC) é quando uma empresa adia os custos associados à aquisição de um novo cliente pelo prazo do contrato de seguro.
• O uso desse método contábil tende a reduzir a tensão no primeiro ano de uma política e produz um padrão mais suave de ganhos.
• O DAC é capitalizado como um ativo intangível para comparar custos com receitas relacionadas.
• As empresas podem adiar apenas os custos associados à colocação bem-sucedida de novos negócios e não podem amortizar todas as despesas administrativas.

Noções sobre Custos de Aquisição Diferida (DAC)

As companhias de seguros enfrentam grandes custos iniciais ao emitir novos negócios, incluindo comissões de referência a distribuidores e corretores externos, subscrição e despesas médicas. Geralmente, esses custos podem exceder os prêmios pagos nos primeiros anos de diferentes tipos de planos de seguro.

A implementação do DAC permite que as companhias de seguros distribuam esses custos gradualmente à medida que geram receita. O uso desse método contábil tende a reduzir a tensão no primeiro ano de uma política e produz um padrão mais suave de ganhos.

Em 2012, as seguradoras foram obrigadas a cumprir uma nova regra do Federal Accounting Standards Board (FASB), “Contabilização de custos associados à aquisição ou renovação de contratos de seguro” ou ASU 2010-26. O FASB permite que as empresas capitalizem esses custos e os amortizem com o tempo, o que significa que eles são registrados como ativos e não como despesas e podem ser pagos gradualmente.

Importante

O DAC é tratado como um ativo no balanço patrimonial e amortizado ao longo da vida do contrato de seguro, em conformidade com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP).

O FASB exige que as empresas amortizem os saldos "de forma constante" durante o prazo esperado dos contratos. No caso de rescisões inesperadas de contratos, o FASB determina que o DAC deve ser baixado, mas não está sujeito a um teste de redução ao valor recuperável, o que significa que o ativo não é medido para verificar se ainda vale o valor indicado no balanço patrimonial.

Amortização DAC

O DAC representa o “investimento não recuperado” nas apólices emitidas e, portanto, é capitalizado como um ativo intangível para combinar os custos com as receitas relacionadas. Com o tempo, os custos de aquisição são reconhecidos como uma despesa que reduz o ativo DAC. O processo de reconhecimento dos custos na demonstração do resultado é conhecido como amortização e refere-se ao ativo DAC sendo amortizado ou reduzido ao longo de vários anos.

A amortização requer uma base que determine quanto DAC deve ser transformado em despesa para cada período contábil. A base de amortização varia de acordo com a classificação das normas contábeis federais (FAS):

• FAS 60 / 97LP - Prêmios
• FAS 97 - Lucro Bruto Estimado (EGP)
• FAS 120 - Margens Brutas Estimadas (EGM)

De acordo com o FAS 60, as suposições são "bloqueadas" na questão da política e não podem ser alteradas. No entanto, de acordo com o FAS 97 e 120, as premissas são baseadas em estimativas que podem ser reajustadas conforme necessário. A amortização do DAC usa as margens brutas estimadas como base e uma taxa de juros é aplicada ao DAC com base nos retornos do investimento.

Requisitos para custos de aquisição diferidos (DAC)

Antes da introdução da ASU 2010-26, o DAC era descrito vagamente como custos que “variam com e estão relacionados principalmente à aquisição de contratos de seguro”. Isso levou as empresas a difícil tarefa de interpretar quais despesas se qualificavam para diferimento e frequentemente provocavam uma ampla gama de empresas de seguros para categorizar a maioria de seus custos como DAC.

Mais tarde, o FASB concluiu que a contabilidade do CAD estava sendo abusada e respondeu fornecendo diretrizes mais claras. A ASU 2010-26 foi acompanhada de duas mudanças importantes para atender aos critérios de capitalização:

• As empresas podem adiar apenas os custos associados à colocação bem-sucedida de novos negócios, em vez de todas as despesas relacionadas a vendas.
• Somente uma parte das despesas administrativas diretamente relacionadas às receitas pode ser considerada um ativo do CAD.

Exemplos de custos diferidos incluem:

• Comissões superiores às comissões finais
• Custos de subscrição
• Custos de emissão de apólices

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