Regra de imposto mínimo
A regra de imposto De Minimis estabelece um limite de preço para determinar se um título de desconto deve ser tributado como ganho de capital ou renda ordinária. Ele afirma que, se um desconto for inferior a um quarto de ponto por ano completo entre o momento da aquisição e o vencimento, será muito pequeno para ser considerado um desconto de mercado para fins fiscais. Em vez disso, o acréscimo do preço de compra ao valor nominal deve ser tratado como um ganho de capital, se mantido por mais de um ano.
De minimis é uma expressão latina para "sobre coisas mínimas".
Explicação da regra de imposto mínimo
Sob a regra do imposto de minimis, se um título municipal é comprado com um desconto mínimo, ele está sujeito ao imposto sobre ganhos de capital. De acordo com o IRS, um desconto mínimo - um valor inferior a um quarto por cento do valor nominal multiplicado pelo número de anos completos entre a data de compra do título e sua data de vencimento - é muito pequeno para ser um desconto de mercado para o imposto de renda propósitos.
Para determinar se um título municipal está sujeito ao imposto sobre ganhos de capital ou imposto de renda comum usando a regra do imposto de minimis, multiplique o valor nominal por 0, 25% e multiplique o resultado pelo número de anos completos entre a data de compra do título descontado e o data de vencimento. Subtrair a quantia de minimis derivada do valor nominal da obrigação. Se esse valor for superior ao preço de compra do título com desconto, o título adquirido estará sujeito à alíquota comum do imposto de renda. Se o preço de compra estiver acima do limite de minimis, é devido o imposto sobre ganhos de capital. Em outras palavras, se o desconto de mercado for menor que o valor de minimis, o desconto no título é geralmente tratado como um ganho de capital na venda ou resgate, e não como uma renda ordinária.
Por exemplo, se você estiver procurando um título municipal de 10 anos com um valor nominal de 100 e cinco anos restantes até o vencimento, o desconto de minimis é de 100 valor nominal x 0, 0025 x 5 anos = 1, 25. Você subtrai 1, 25 do valor nominal para obter o valor de corte de minimis, que neste exemplo é 98, 75 = 100 - 1, 25. Esse é o preço mais baixo pelo qual o título pode ser adquirido, para que o IRS trate o desconto como um ganho de capital. Se o preço do título de desconto adquirido for inferior a 98, 75 por 100 do valor nominal, você estará sujeito ao imposto de renda comum, de acordo com a regra do imposto de minimis. Portanto, se você comprou esse título por US $ 95, um imposto de renda comum será aplicado quando o título for resgatado ao mesmo valor, já que US $ 95 é inferior a US $ 98, 75. Outra maneira de ver isso é que o desconto de mercado de 100 a 95 = 5 é superior ao valor de minimis de 1, 25; portanto, o lucro na venda do título é receita.
Um princípio básico de precificação de títulos é que, quando as taxas de juros aumentam, os preços dos títulos caem e vice-versa. A regra do imposto de minimis geralmente se aplica a um ambiente de taxa de juros em ascensão, que vê o preço dos títulos cair e oferecido com descontos ou descontos profundos a par.
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