Um guia abrangente para tratamentos fiscais de distribuições Roth IRA

O IRA de Roth tem muitos benefícios em comparação aos IRA tradicionais. Por exemplo, distribuições de IRAs tradicionais são geralmente tratadas como renda ordinária e podem estar sujeitas a imposto de renda, além de uma penalidade adicional de distribuição antecipada se a retirada ocorrer enquanto o proprietário da IRA tiver menos de 59 anos e meio. Um Roth IRA, por outro lado, permite que distribuições qualificadas estejam isentas de impostos e multas. A questão é: quais distribuições são consideradas qualificadas?

Expansão em distribuições qualificadas

Em primeiro lugar, as distribuições de ativos do Roth IRA a partir de contribuições regulares dos participantes e de conversões não tributáveis ​​podem ser feitas a qualquer momento, sem impostos e sem penalidade. No entanto, as distribuições sobre valores de conversão tributáveis ​​podem estar sujeitas à multa de 10% na distribuição antecipada. As distribuições de ganhos que fazem parte de uma distribuição não qualificada são tributáveis ​​e podem estar sujeitas a uma multa adicional de 10% na distribuição antecipada.

Há uma distinção sobre quais distribuições são qualificadas e, portanto, isentas de impostos e multas. Para ser qualificada, uma distribuição deve atender às duas categorias de requisitos a seguir:

1. Ocorre pelo menos cinco anos após o proprietário do Roth IRA estabelecer e financiar seu primeiro Roth IRA *. E,

2. É distribuído sob uma das seguintes circunstâncias:

• O titular do Roth IRA tem pelo menos 59 anos e meio de idade quando a distribuição ocorre
• O titular do Roth IRA é desativado quando a distribuição ocorre
• O beneficiário do titular do Roth IRA recebe os ativos após a morte do proprietário
• Os ativos distribuídos serão usados ​​para a compra ou reconstrução de uma primeira casa para o titular do Roth IRA ou um membro qualificado da família. Isso é limitado a US $ 10.000 por vida. Os membros qualificados da família incluem o seguinte:
  • o titular do Roth IRA
  • o cônjuge do titular do Roth IRA
  • os filhos do titular do Roth IRA e / ou seu cônjuge
  • neto do titular do Roth IRA e / ou seu cônjuge
  • os pais ou outros antepassados ​​do titular do Roth IRA e / ou seu cônjuge

* Para esse propósito, todos os Roth IRAs de um indivíduo são contados para determinar o período de cinco anos. Por exemplo, se um indivíduo estabeleceu um Roth IRA na ABC Brokerage em 2017 e estabeleceu um segundo Roth IRA na XYZ Brokerage em 2018, o período de cinco anos começa em 2017. O período de cinco anos começa no primeiro dia do ano para o qual foi feita a primeira contribuição. Por exemplo, se a primeira contribuição do Roth IRA foi feita para 2017, o período de cinco anos começa em 1 de janeiro de 2017. Isso é verdade mesmo que a contribuição de 2017 tenha sido feita em 2018 no prazo de 15 de abril de 2018.

Como as distribuições não qualificadas são tributadas

As implicações fiscais de uma distribuição não qualificada dependem da fonte dos ativos do Roth IRA. Existem quatro fontes possíveis de ativos do Roth IRA:

• Contribuições regulares dos participantes e rolagem de base de contas Roth designadas
• A Conversão ou rolagem de ativos tributáveis ​​de Roth (ativos pré-impostos dos IRA tradicionais, SEP IRAs, IRAs SIMPLES e planos de empregadores, como planos qualificados, planos 403 (b) e 457 (b) governamentais).) Esses ativos são tributados quando convertidos ou revertidos para o Roth IRA
• A Conversão ou rolagem de ativos não tributáveis ​​de Roth (valores base no IRA tradicional e ativos após impostos de planos de empregadores, como planos qualificados e planos 403 (b)). Esses ativos não estão sujeitos ao imposto de renda quando convertidos para um Roth IRA
• Ganhos em todos os ativos do Roth IRA e rolagem de ganhos de uma distribuição não qualificada de uma conta Roth designada

Para determinar a fonte de ativos distribuídos a partir de um Roth IRA, o IRS usa regras de pedidos. De acordo com as regras de pedido, os ativos são distribuídos a partir de um Roth IRA na seguinte ordem (uma vez que os ativos de uma fonte acabam, os ativos da próxima fonte são distribuídos):

1. Contribuições regulares dos participantes do Roth IRA
2. Valores tributáveis ​​de conversão e rolagem
3. Valores de conversão e rolagem não tributáveis
4. Ganhos em todos os ativos do Roth IRA

Sob as regras de pedido aplicáveis ​​aos Roth IRAs, as contribuições são sempre consideradas como retiradas primeiro. Os valores de conversão Roth não são considerados distribuídos até que todos os valores de contribuição tenham sido distribuídos; os ganhos não são considerados distribuídos até que todos os valores da contribuição - e depois toda a conversão - tenham sido distribuídos.

As distribuições de ativos do Roth IRA a partir de contribuições regulares dos participantes e de conversões não tributáveis ​​de um IRA tradicional podem ser realizadas a qualquer momento, isentas de impostos e multas. Uma distribuição não qualificada de ativos tributáveis ​​de conversão do IRA tradicional pode estar sujeita a multas por distribuição antecipada. E, finalmente, uma distribuição não qualificada de ganhos pode estar sujeita ao imposto de renda e à penalidade de distribuição antecipada. A ilustração a seguir mostra quando os impostos e a penalidade de distribuição antecipada se aplicam a distribuições não qualificadas.

Um exemplo real de distribuições

John estabeleceu seu primeiro Roth IRA em 2016 e fez uma contribuição participante de US $ 5.000 por ano. Em 2016, ele converteu seus ativos tradicionais do IRA em seu Roth IRA. Em 2018, John tem 55 anos e o saldo no John's Roth IRA naquele momento é representado da seguinte forma:

John quer saber as consequências fiscais se ele distribuir ativos de seu Roth IRA em 2018. Lembre-se de que os ativos são distribuídos na seguinte ordem: (1) contribuições dos participantes, (2) conversões e (3) ganhos. Usaremos exemplos de vários valores de distribuição de 2018 do John's Roth IRA para mostrar seu tratamento fiscal.

Distribuição de US $ 10.000

Se John receber uma distribuição de US $ 10.000, ela estará isenta de impostos e multas pelos seguintes motivos:

• De acordo com as regras de pedidos, a distribuição de John vem de suas contribuições regulares dos participantes até que elas sejam esgotadas.
• De acordo com os regulamentos, a distribuição de contribuições regulares é sempre isenta de impostos e multas, independentemente de quando a distribuição ocorrer. Não há período de espera.

Distribuição de US $ 25.000

Se John recebe uma distribuição de US $ 25.000, os primeiros US $ 10.000 são provenientes de suas contribuições regulares ao Roth IRA e, portanto, são isentos de impostos e multas. Os US $ 15.000 adicionais, no entanto, provêm de seus ativos tributáveis ​​de conversão. Como esses ativos foram tributados quando convertidos, não haverá imposto de renda devido na distribuição.

Embora esses ativos não estejam sujeitos ao imposto de renda, eles estão sujeitos à multa de 10% na distribuição antecipada, a menos que tenham se passado cinco anos desde que os ativos foram convertidos. Infelizmente, não se passaram cinco anos desde a conversão de João. Mas, a penalidade ainda poderá ser dispensada se John atender a uma das exceções, que incluem o seguinte:

• Ele tem pelo menos 59 anos e meio de idade quando a distribuição ocorre
• João é desativado quando a distribuição ocorre
• O beneficiário de John distribui os ativos após a morte de John
• John usa os ativos para despesas médicas elegíveis pelas quais ele não foi reembolsado
• A distribuição de John faz parte de um programa SEPP
• John usa os ativos para despesas de ensino superior
• John usa os ativos para pagar pelo seguro médico depois de perder o emprego
• Os ativos de John são distribuídos como resultado de uma taxa do IRS
• O valor é prorrogado no prazo de 60 dias, se elegível

Se John não atender a nenhuma dessas ou outras exceções, os US $ 15.000 adicionais estarão sujeitos a uma multa de 10% na distribuição antecipada.

Distribuição de US $ 70.000

Como os primeiros US $ 10.000 distribuídos nos dois exemplos anteriores, os primeiros US $ 10.000 aqui são isentos de impostos e multas. Os próximos US $ 50.000 serão atribuídos a ativos de conversão tributáveis, que não estarão sujeitos ao imposto de renda porque foram tributados quando convertidos. No entanto, os US $ 50.000 estão sujeitos à multa de 10% na distribuição antecipada, a menos que tenham se passado cinco anos desde que os ativos foram convertidos (o que não é o caso neste exemplo) ou se John atender a uma das exceções - algumas das quais são listados acima no exemplo ' Distribuição de US $ 25.000' . Os US $ 10.000 adicionais são atribuídos a ativos de conversão não tributáveis. Estes não estarão sujeitos a impostos ou à penalidade de distribuição antecipada, porque nenhuma dedução foi permitida quando foram contribuídos para o IRA tradicional.

Distribuição de US $ 75.000

Os valores retirados de até US $ 70.000 serão tratados como no exemplo acima. Como John não possui seu Roth IRA há cinco anos, os ganhos (US $ 5.000) estarão sujeitos ao imposto de renda. A retirada também estará sujeita à penalidade de 10%, a menos que John se qualifique para uma exceção.

O gráfico a seguir resume os tratamentos fiscais dos ativos no John's Roth IRA :

* Cada conversão possui seu próprio período de cinco anos: para uma conversão que ocorre em 2017, o período de cinco anos termina em 31 de dezembro de 2016. Para uma conversão que ocorre em 2018, o período de cinco anos termina em 31 de dezembro de 2017.

Gráfico de Tratamento Tributário

O gráfico a seguir resume o tratamento tributário de todas as distribuições possíveis do Roth IRA:

A linha inferior

Se um titular de IRA concluir várias conversões de Roth, o período de cinco anos será determinado separadamente para cada conversão. Para determinar distribuições qualificadas, há apenas um período de cinco anos; isso nunca recomeça. Se uma contribuição excedente for feita para um Roth IRA e posteriormente removida, essa contribuição não poderá ser usada para determinar o período de cinco anos para distribuições qualificadas.

A responsabilidade de determinar o tratamento de impostos e / ou multas dos ativos distribuídos do Roth IRA é do proprietário do Roth IRA. Os proprietários do Roth IRA devem garantir que eles mantenham registros adequados de suas transações com o Roth IRA e que arquivem os formulários fiscais aplicáveis ​​junto ao IRS no momento apropriado.

Só porque você pode distribuir seus ativos de aposentadoria antes de atingir a idade de aposentadoria não significa que defendemos isso. Os contribuintes individuais devem procurar assistência profissional competente para garantir que seja uma boa ideia e que as transações do Roth IRA sejam tratadas adequadamente.