Subsídio de Capital
Um subsídio de capital é uma despesa que uma empresa do Reino Unido ou da Irlanda pode reivindicar contra seu lucro tributável. Os subsídios de capital podem ser reclamados na maioria dos ativos adquiridos para uso nos negócios, desde custos de equipamentos e pesquisas até despesas com reformas de edifícios.
A classificação desses ativos determina se o valor total ou parcial pode ser reivindicado e se a provisão é dedutível em um ano ou mais. Depois que uma empresa tiver calculado o valor das despesas de subsídio de capital que podem ser reivindicadas durante um período de tributação, ela deverá incluir essas informações em sua declaração de imposto, que, no Reino Unido, é enviada à HM Revenue & Customs (HMRC).
Principais Takeaways
- Tanto o Reino Unido quanto a Irlanda permitem deduzir certas despesas comerciais como subsídios de capital
- Alguns gastos podem ser deduzidos dos impostos no ano em que são incorridos, enquanto outros subsídios elegíveis estão distribuídos por vários anos
- As categorias elegíveis incluem equipamentos e pelo menos alguns veículos para uso da empresa
- Os gastos com bens não duráveis, como material de escritório, não são elegíveis
Subsídios de Capital Permitidos
Regulada pela HMRC, a Lei de Subsídios de Capital permite que as empresas do Reino Unido reivindiquem deduções para uma ampla variedade de despesas. (Este guia cobre principalmente a situação do Reino Unido; os regulamentos irlandeses são discutidos brevemente no final.)
A categoria de instalações e máquinas inclui ativos como equipamentos e carros, vans e caminhões. Parte ou todo o valor dos itens pode ser deduzido dos lucros da empresa antes do pagamento de impostos. Outros subsídios de capital incluem custos de pesquisa e desenvolvimento (P&D), patentes e reformas em instalações comerciais. No entanto, o seguinte não pode ser reivindicado como subsídios de capital: itens arrendados; edifícios, incluindo suas portas, portões, persianas, sistemas de água e gás; terrenos e estruturas, incluindo pontes, estradas e docas; e qualquer item usado para fins de entretenimento comercial, como um barco ou sistema de entretenimento.
Tipos de subsídio de capital
Dois tipos de subsídios de capital comumente usados disponíveis para as empresas são o subsídio de investimento anual (AIA) e o subsídio do primeiro ano.
AIA
A AIA permite que as empresas deduzam o valor total da maioria dos itens usados exclusivamente para fins comerciais, até o limite anual de £ 1 milhão da provisão (aumentada temporariamente até 31 de dezembro de 2020). A dedução de imposto é reivindicada no mesmo ano fiscal que o item é adquirido. A maioria das instalações e máquinas pode ser reivindicada pela AIA, exceto carros, presentes para a empresa e quaisquer itens comprados antes de serem utilizados na empresa.
Subsídio de primeiro ano
Um tipo de subsídio de capital relacionado é o subsídio do primeiro ano. Também conhecido como "subsídio de capital aprimorado", está disponível além do valor padrão do AIA para certos ativos adquiridos por uma empresa. A dedução só pode ser feita no ano da compra, daí o nome. As categorias de itens elegíveis para o subsídio do primeiro ano são equipamentos com eficiência energética ou de água, que incluem certos tipos de carros novos com baixas emissões de CO 2, equipamentos de economia de energia e água e novos veículos de mercadorias com zero emissões.
Usando o subsídio de redação
Se você não reivindicar todos os AIA ou subsídios do primeiro ano a que tem direito, poderá reivindicar parte do custo no próximo período contábil usando a redução de subsídios. Um subsídio de baixa é distribuído por vários anos e também pode ser usado para ativos que não são elegíveis para outras deduções, incluindo carros, itens recebidos como presentes ou itens que eram de propriedade antes de serem usados nos negócios.
A porcentagem do valor que pode ser reivindicada é baseada no tipo de item e a taxa dedutível para carros comerciais depende do nível de emissões de CO 2 . Normalmente, valor significa o preço pago por um item. No entanto, nos casos em que um item foi um presente ou era de propriedade anterior, o valor de mercado deve ser usado no cálculo das deduções.
Tarifas para o subsídio de abatimento
A maioria dos itens usados para fins comerciais se qualifica para uma dedução anual de 18% de seu valor. Os ativos que são elegíveis apenas para uma dedução de 8% incluem recursos integrais de edifícios, como escadas rolantes ou ar condicionado, itens com vida útil longa (25 anos ou mais), isolamento térmico de edifícios ou carros com maiores emissões de CO 2 . Com exceção dos carros, a HMRC aconselha que a empresa reivindique esses ativos sob a AIA, em vez de reivindicar como um abatimento de baixa, com apenas uma taxa de dedução de 8%, a menos que o limite da AIA já tenha sido atingido.
Subsídios de Capital na Irlanda
Os subsídios de capital da república irlandesa são estruturados de forma semelhante aos do Reino Unido. No entanto, diferentemente dos AIAs do Reino Unido, os subsídios na Irlanda que podem ser reclamados integralmente durante o ano em que são incorridos são limitados àqueles com benefícios ambientais ou de saúde especificados.
Um subsídio de capital de 12, 5% ao ano, durante oito anos, pode ser reivindicado para gastos em instalações e máquinas; veículos motorizados; direitos de capacidade de transmissão; software de computador; e ativos intangíveis especificados como patentes, direitos autorais, marcas comerciais e know-how. As despesas com edifícios industriais podem ser reivindicadas em 4% ao longo de 25 anos para a maioria dos edifícios industriais.
Uma empresa pode reivindicar um subsídio de capital acelerado (ACA) de 100% para o seguinte: equipamento de eficiência energética, incluindo veículos elétricos e combustíveis alternativos; veículos a gás e equipamento de reabastecimento; e equipamentos em uma creche ou academia fornecidos pela empresa a seus funcionários. A ACA pode ser reivindicada no primeiro ano em que o ativo é usado nos negócios.
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