Evitando a armadilha modificada do contrato de doação

O seguro de vida com valor em dinheiro sempre forneceu aos consumidores uma via de crescimento isenta de impostos dentro da apólice que pode ser acessada a qualquer momento, por qualquer motivo. Mas o Congresso impôs limites à quantidade de dinheiro que pode ser colocada nesses instrumentos, e todas as políticas de valor em dinheiro estão agora sujeitas ao teste de sete pagamentos, que limita os benefícios fiscais de retirada de valor em dinheiro. As políticas que falham neste teste agora são classificadas como contratos de doação modificados (MEC).

Principais Takeaways

• As políticas de valor em dinheiro estão sujeitas ao teste de sete pagamentos, que limita os benefícios fiscais dos saques em valor em dinheiro. As políticas que falham neste teste são classificadas como contratos de doação modificados.
• A regra do corredor afirma que, para que qualquer apólice de seguro de vida evite ser classificada como MEC, deve haver um "corredor" de diferença no valor em dólar entre o benefício por morte e o valor em dinheiro da apólice.
• Quaisquer empréstimos ou saques de um MEC são tributados com base na ordem do primeiro a entrar, primeiro a sair (LIFO), em vez do FIFO.

História dos MECs

O crescimento isento de impostos é uma das principais vantagens do seguro de vida com valor em dinheiro e, portanto, muitas operadoras de seguros de vida tentaram tirar proveito desse recurso no final dos anos 70, oferecendo produtos de vida universal e com um único prêmio que apresentavam acumulação substancial de valor em dinheiro . Os proprietários da apólice poderiam então retirar os juros e o principal como um empréstimo isento de impostos, desde que a apólice não expirasse antes da morte do proprietário. Obviamente, essa estratégia permitiu efetivamente que a política funcionasse como um abrigo tributário em larga escala. No entanto, o Congresso não concordou que o seguro de vida devesse ser usado dessa maneira e, portanto, aprovou a Lei de Receitas Técnicas e Diversas de 1988 (TAMRA).

Este ato criou o MEC. Antes da aprovação desta lei, todos os saques de qualquer apólice de seguro de valor em dinheiro eram tributados com base no princípio de primeiro a entrar, primeiro a sair (FIFO). Isso significava que as contribuições originais que constituíam uma declaração de principal isenta de impostos foram retiradas antes de qualquer um dos ganhos. Mas a TAMRA impôs limites ao valor do prêmio que um proprietário da apólice poderia pagar à apólice e ainda receber tratamento tributário FIFO. Qualquer apólice que receba prêmios acima desses limites se torna automaticamente um MEC.

Evitando a armadilha modificada do contrato de doação

Regra do corredor

De um modo geral, a regra do corredor afirma que, para que qualquer apólice de seguro de vida evite ser classificada como MEC, deve haver um "corredor" de diferença no valor em dólar entre o benefício por morte e o valor em dinheiro da apólice. Todas as políticas de prêmio único agora são classificadas como MECs. As políticas de prêmio flexível devem passar no teste de sete pagamentos para evitar o status do MEC. Esse teste limita o valor do prêmio que pode ser pago em uma política de prêmio flexível por um período de sete anos.

Cada apólice emitida agora terá seu próprio limite de prêmio MEC baseado em vários fatores, incluindo a idade do proprietário da apólice e o valor nominal da apólice. Qualquer prêmio pago à apólice além desse limite resultará na reclassificação da apólice como MEC. No entanto, o espaço de limite não utilizado dentro desse limite é cumulativo. Por exemplo, se o limite do MEC para uma apólice for de US $ 5.784 no primeiro ano e US $ 4.000 do prêmio forem pagos na apólice, o excesso de US $ 1.784 de prêmio não pago será transferido para o limite de prêmio no segundo ano.

Essa limitação expira após sete anos, desde que não ocorram alterações materiais, como um aumento no benefício por morte. Qualquer alteração material reiniciará efetivamente o teste de sete anos. Uma diminuição no benefício por morte não reiniciará o teste, mas pode resultar na classificação imediata da política como MEC em alguns casos. Depois que uma apólice é classificada como um MEC, ela não pode recuperar suas vantagens fiscais anteriores em nenhuma circunstância. A classificação do MEC é irrevogável.

Tributação dos MECs

Quaisquer empréstimos ou saques de um MEC são tributados com base na ordem do primeiro a entrar, primeiro a sair (LIFO), em vez do FIFO. Portanto, qualquer ganho tributável resultante do contrato é relatado antes do retorno não tributável do principal. Além disso, os proprietários de apólices com menos de 59, 5 anos devem pagar uma multa de 10% pela retirada antecipada. Também deve ser observado que o IRS possui seu próprio conjunto de prêmios de diretrizes que devem ser cumpridos para que as políticas de valor em dinheiro mantenham seu status FIFO. Esses padrões se aplicam aos prêmios flexíveis e únicos e substituem os do teste de sete pagamentos. Para qualquer política de prêmio flexível, o IRS tem um limite de prêmio único que os pagamentos anuais acumulados de prêmios não podem exceder. Por exemplo, o IRS pode atribuir um limite de cinco anos de prêmio único de US $ 24.000 a uma apólice.

Se o limite anual do MEC for de US $ 5.000, o proprietário da política excederá o limite de US $ 24.000 no quinto ano da política. Portanto, o proprietário só pode contribuir com US $ 4.000 naquele ano para evitar o status do MEC. Ele ou ela deve esperar até que os prêmios anuais da diretriz do IRS atinjam seu pagamento total de prêmios em um ano posterior. As conseqüências de exceder os prêmios das diretrizes do IRS são muito graves; qualquer política que receba prêmio acima desse limite perderá tudo dos benefícios fiscais tradicionais concedidos às apólices de seguro de vida. As empresas de seguro de vida normalmente não permitem qualquer pagamento de prêmio que exceda as diretrizes do IRS por esse motivo.

Uso adequado de MECs

Apesar do benefício fiscal reduzido e de outras limitações dos MECs, eles geralmente são comercializados como uma ferramenta estável de planejamento de aposentadoria. Eles geralmente são apresentados como uma alternativa às anuidades, que imediatamente se tornam tributáveis ​​com a morte do proprietário. Mas os MECs ainda se assemelham às apólices de seguro de vida, na medida em que passam seus ativos isentos de impostos a herdeiros. Esses veículos podem ser apropriados para investidores que procuram uma maneira de deixar uma herança isenta de impostos para seus familiares. No entanto, o proprietário não deve comprar um MEC com a intenção de acessar o dinheiro antes do período permitido, embora as retiradas de emergência sejam geralmente permitidas.

Conclusão

Obviamente, a maioria dos proprietários de políticas não tem idéia de que essas diretrizes existem. Os proprietários de apólices preocupados com a possibilidade de sua apólice se tornar um MEC devem consultar seu agente ou transportadora de seguros para saber qual é a apólice deles para lidar com prêmios em excesso que tornariam a apólice em um MEC. As operadoras de seguros acompanham esse assunto e notificarão seus proprietários de apólices se os prêmios do teste de sete pagamentos ou do IRS forem excedidos. Para obter mais informações sobre os MECs e seu uso adequado, consulte seu agente de seguros ou consultor financeiro.