Amortização de Intangíveis
A amortização de intangíveis é o processo de contabilizar o custo de um ativo intangível durante a vida útil projetada do ativo. O processo de amortização para fins contábeis corporativos pode diferir do valor da amortização lançada para fins fiscais. Ativos intangíveis, como patentes e marcas, são amortizados em uma conta de despesa. Os ativos tangíveis são lançados nas despesas através de depreciação.
Principais Takeaways
- A amortização é um processo pelo qual o custo de um ativo é contabilizado em um período de tempo específico.
- A amortização se aplica a ativos intangíveis (não físicos), enquanto a depreciação se aplica a ativos tangíveis (físicos).
- Os intangíveis incluem patentes, boa vontade, marcas comerciais e capital humano.
Entendendo a amortização de intangíveis
Para fins fiscais, a base de custo de um ativo intangível é amortizada por um número específico de anos, independentemente da vida útil real do ativo. Nos exercícios em que o ativo é adquirido e vendido, o valor da amortização dedutível para fins fiscais é rateado mensalmente. A amortização intangível é relatada no Formulário IRS 4562.
Ativos intangíveis são ativos não físicos aos quais pode ser atribuído um valor econômico. De acordo com a Seção 197 do Internal Revenue Code, existem numerosos ativos intangíveis qualificados, mas os mais comuns são patentes, ágio, o valor do conhecimento de um trabalhador, marcas registradas, nomes comerciais e de franquia, acordos não competitivos relacionados a aquisições de negócios e uma empresa. capital humano.
Exemplo de um ativo intangível
A propriedade intelectual (PI) é considerada um ativo intangível. A propriedade intelectual inclui patentes, direitos autorais e boa vontade. Quando uma controladora compra uma controlada e paga mais do que o valor justo de mercado dos ativos líquidos da controlada, o valor acima do valor justo de mercado é lançado no ágio, um ativo intangível. O IP é lançado como um ativo no balanço da empresa quando é comprado. A PI não pode ser gerada internamente pelos esforços de pesquisa e desenvolvimento (P&D) da empresa.
Amortização vs. Depreciação
Os ativos são usados pelas empresas para gerar receita e gerar lucro líquido. Durante um período de tempo, os custos relacionados aos ativos são movidos para uma conta de despesas. Ao reconhecer uma despesa para o custo do ativo, a empresa está em conformidade com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), que exigem a correspondência da receita com a despesa incorrida para gerar a receita. Ativos tangíveis são debitados pela depreciação e intangíveis são debitados pela amortização.
Registro de depreciação e amortização
Suponha, por exemplo, que um carpinteiro use um caminhão de US $ 32.000 para realizar trabalhos de carpintaria residencial e que o caminhão tenha uma vida útil de oito anos. A despesa anual de depreciação linear é a base de custo de US $ 32.000 dividida por oito anos ou US $ 4.000 por ano.
Por outro lado, suponha que uma empresa pague US $ 300.000 por uma patente que permita à empresa direitos exclusivos sobre a propriedade intelectual por 30 anos. O departamento de contabilidade da empresa registra US $ 10.000 em despesas de amortização a cada ano por 30 anos.
Tanto o caminhão quanto a patente são usados para gerar receita e lucro ao longo de um determinado número de anos.
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