Imposto Adiantado para Empresas (ACT)
O Advance Corporation Tax (ACT) é o pagamento antecipado de impostos sobre as sociedades de empresas no Reino Unido que distribuiu pagamentos de dividendos aos acionistas. O imposto, que foi introduzido em 1973, foi abolido em 1999 pelo então primeiro ministro Gordon Brown; no entanto, permaneceu um alívio fiscal de 10% sobre a receita de dividendos.
Entendendo o imposto sobre as sociedades antecipadas (ACT)
As empresas pagaram o imposto antecipado sobre as sociedades (ACT) antes de seus principais impostos corporativos, quando pagaram dividendos aos acionistas. As empresas deduziram o valor pago no ACT dos principais impostos corporativos. Os pagamentos ACT de uma empresa significavam que aqueles que recebiam dividendos já haviam pago um imposto básico sobre qualquer receita de dividendos. A empresa poderia levar em consideração o valor pago no ACT em suas demonstrações de resultados, reduzindo potencialmente sua carga tributária corporativa.
O Reino Unido introduziu o ACT a uma taxa de 30% idêntica à taxa individual de imposto de renda. As taxas permaneceram iguais até 1993, quando o Reino Unido estabeleceu a taxa ACT em 22, 5% e reduziu o imposto de renda sobre dividendos para 20%. Isso marcou a primeira vez que as taxas de imposto sobre dividendos diferiam das taxas de outros rendimentos. Os fundos de pensão e outras instituições isentas de impostos que não pagam impostos sobre dividendos têm o direito de ser reembolsados pela HM Treasury por quaisquer impostos corporativos antecipados pagos.
Gordon Brown acreditava que havia muitos abusos por parte de empresas e fundos de pensão reivindicando o pagamento do ACT. No lugar da obrigação de uma empresa de pagar o ACT, ele substituiu a obrigação de as grandes empresas pagarem seus impostos corporativos em prestações. Os créditos tributários também não eram mais reembolsáveis para empresas, fundos de pensão ou pessoas físicas.
As empresas domiciliadas no Reino Unido pagam impostos corporativos sobre os lucros de seus negócios. Os lucros incluem todas as fontes de receita, exceto dividendos. As empresas do Reino Unido pagam impostos corporativos sobre seus lucros em todo o mundo, sujeitos a benefícios de dupla tributação para impostos estrangeiros. As empresas não domiciliadas no Reino Unido, mas que geram lucros no Reino Unido, pagam imposto sobre as sociedades sobre seus lucros de origem no Reino Unido, se derivados de um estabelecimento permanente.
Imposto antecipado sobre as empresas transportado como excedente
Antes da abolição do ACT em 6 de abril de 1999, as empresas acumulavam um excedente de ACT quando o ACT pago sobre dividendos corporativos excedia sua capacidade de compensar o imposto contra o imposto normal sobre as sociedades. As empresas poderiam adiar o ACT excedente indefinidamente e compensá-lo com o imposto sobre as sociedades em períodos contábeis posteriores. Eles poderiam recuperar o ACT excedente por até seis anos e, em certas circunstâncias, entregá-lo a 51% das subsidiárias. As regras foram introduzidas através do Shadow ACT para lidar com o excesso de ACT acumulado antes de 6 de abril de 1999.
O Shadow ACT refere-se ao sistema adotado para determinar em que medida as empresas podem compensar o excedente do ACT transportado após 5 de abril de 1999 contra o imposto sobre as sociedades decorrente em ou após 6 de abril de 1999.
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