Regra de 183 dias
A regra de 183 dias é um dos vários critérios que compreendem os testes do Internal Revenue Code (IRC) 937 para estabelecer se um indivíduo pode ser considerado um residente de boa-fé dos Estados Unidos para fins fiscais. Essa regra de "teste de presença substancial" se aplica tanto aos cidadãos dos EUA que viajam para o exterior com freqüência quanto aos residentes dos EUA.
Regra de 183 dias explicada
O fator decisivo para determinar se a regra de 183 dias foi cumprida é o número de dias em que a pessoa esteve presente nos Estados Unidos em um período consecutivo de três anos. Enquanto 183 dias são o mínimo, um contribuinte deve estar fisicamente presente nos EUA ou em suas águas territoriais há 31 dias durante o ano em curso. O IRS impõe restrições sobre o que pode ser incluído no número total de dias. Por exemplo, um período de menos de 24 horas que uma pessoa passa nos EUA enquanto em trânsito entre locais estrangeiros não conta como um "dia de presença". Ao aplicar a regra, o IRS inclui isenções para militares em serviço.
A regra de 183 dias também se aplica aos territórios dos EUA. No Internal Revenue Code 937, o IRS também estabeleceu cinco regras para o "teste de presença" para determinar quem se qualifica como residente de um território dos EUA para fins fiscais. Segundo essas regras, o indivíduo deve estar presente no território por um período mínimo de 183 dias durante o ano tributável; eles também devem estar presentes por, no mínimo, 549 dias durante o imposto corrente, bem como nos dois exercícios fiscais imediatamente anteriores; e estão presentes no território dos EUA há pelo menos 60 dias durante cada um desses três exercícios tributáveis. Além disso, a pessoa não pode estar presente nos Estados Unidos há mais de 90 dias durante o ano tributável.
Teste de presença substancial e imposto de renda
Os Estados Unidos têm tratados fiscais com outros países para determinar a jurisdição para fins de imposto de renda e para evitar a dupla tributação de seus cidadãos. Esses acordos contêm disposições para a resolução de reivindicações de residência conflitantes. A seção Internal Revenue Code que contém a definição do "teste de presença substancial" e o multiplicador relevante é 26 IRC 7701 (b) (3) (A) (ii). Cidadãos de fora dos EUA podem ser estrangeiros residentes ou não residentes para fins fiscais. O fator determinante para determinar se um indivíduo é um "estrangeiro residente" ou um "estrangeiro não residente" é se essa pessoa cumpriu a regra de 183 dias.
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