Qual é o impacto tributário do cálculo da depreciação?

A depreciação é um método usado para alocar o custo de ativos tangíveis ou ativos fixos durante a vida útil dos ativos. Em outras palavras, ele aloca uma parte desse custo para períodos em que os ativos tangíveis ajudaram a gerar receitas ou vendas. Ao mapear a redução no valor de um ativo ou ativos, a depreciação reduz o valor dos impostos que uma empresa ou empresa paga por meio de deduções fiscais.

A despesa de depreciação de uma empresa reduz o valor dos ganhos nos quais os impostos se baseiam, reduzindo assim o valor dos impostos devidos. Quanto maior a despesa de depreciação, menor o lucro tributável e menor a fatura da empresa. Quanto menor a despesa de depreciação, maior o lucro tributável e maiores os pagamentos de impostos devidos.

Demonstrando Depreciação

Indicada na forma de despesas de depreciação na demonstração do resultado, a depreciação é reconhecida após todas as receitas, custo dos produtos vendidos (CPV) e despesas operacionais terem sido indicados, e antes dos ganhos antes dos juros e impostos, ou EBIT, que são usados ​​para calcular despesa tributária de uma empresa.

O valor total da despesa de depreciação é reconhecido como depreciação acumulada no balanço da empresa e subtrai do valor bruto do ativo imobilizado reportado. O valor da depreciação acumulada aumenta com o tempo, à medida que as despesas mensais de depreciação são cobradas dos ativos de uma empresa. Quando os ativos são eventualmente retirados ou vendidos, o valor de depreciação acumulado no balanço da empresa é revertido, removendo os ativos das demonstrações financeiras.

Maneiras de calcular a depreciação

Existem alguns métodos diferentes para calcular a depreciação:

• base linear (depreciação linear)
• saldo decrescente
• duplo declínio
• unidades de produção
• dígitos da soma dos anos

Cada método reconhece as despesas de depreciação de maneira diferente, o que altera o valor em que as despesas de depreciação reduzem os lucros tributáveis ​​de uma empresa e, portanto, seus impostos.

Base de linha reta

A base linear, ou a depreciação linear, depreciam um ativo fixo durante a vida útil esperada. Para usar o método linear, os contribuintes devem conhecer o custo do ativo que está sendo depreciado, sua vida útil esperada e seu valor residual - o preço que um ativo deve vender no final de sua vida útil.

Por exemplo, suponha que a empresa A compre uma máquina de produção por US $ 50.000, a vida útil esperada é de cinco anos e o valor residual é de US $ 5.000. A despesa de depreciação para a máquina de produção é de US $ 9.000, ou US $ 50.000 - US $ 5.000 ± 5, por ano.

Saldo decrescente

O método do saldo decrescente aplica uma taxa de depreciação mais alta nos anos anteriores à vida útil de um ativo. Exige que os contribuintes conheçam o custo do ativo, sua vida útil esperada, seu valor residual e a taxa de depreciação.

Por exemplo, suponha que a empresa B compre um ativo fixo tenha uma vida útil de três anos, o custo do ativo fixo seja de US $ 5.000, a taxa de depreciação é de 50% e o valor residual é de US $ 1.000.

Para localizar o valor da depreciação para o primeiro ano, use a seguinte fórmula: (valor contábil líquido - valor residual) x (taxa de depreciação). A depreciação para o primeiro ano é de US $ 2.000 (US $ 5.000 - US $ 1.000 x 0, 5). No segundo ano, a depreciação é de $ 1.000 ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000 x 0, 5).

No ano final, a depreciação do último ano da vida útil é calculada com esta fórmula: (valor contábil líquido no início do terceiro ano) - (valor estimado de recuperação). Nesse caso, a despesa de depreciação é de US $ 1.000 no ano final.

Dígitos da Soma dos Anos

Os dígitos da soma dos anos são um método de depreciação acelerada em que é encontrada uma porcentagem usando a soma dos anos da vida útil de um ativo.

Por exemplo, a empresa B compra uma máquina de produção por US $ 10.000 com uma vida útil de cinco anos e um valor residual de US $ 1.000. Para calcular o valor da depreciação por ano, primeiro calcule a soma dos dígitos dos anos. Nesse caso, são 15 anos ou (1+ 2 + 3 + 4 + 5). O valor depreciável é de US $ 9.000 (US $ 10.000 - US $ 1.000).

No primeiro ano, o multiplicador é de 5 × 15, pois restam cinco anos na vida útil; no segundo ano, o multiplicador é 4 ÷ 15; no terceiro ano, o multiplicador é 3 × 15; e assim por diante. O valor da depreciação é de $ 3.000 ([$ 10.000 - $ 1.000] x [(5 ÷ 15]). Use este método até o valor residual.