Lei Uniforme de Presentes para Menores (UGMA)
A Lei de Presentes Uniformes para Menores (UGMA), desenvolvida em 1956 e revisada em 1966, permite que indivíduos doem ou transfiram ativos para beneficiários menores de idade - tradicionalmente, pais e filhos, respectivamente. O valor é isento de imposto sobre presentes, até um determinado valor. Os ativos geralmente são colocados em contas da UGMA em nome de menores, eliminando a necessidade de um advogado estabelecer um fundo fiduciário especial.
Os fundos da UGMA também estão sujeitos a tratamento tributário especial.
Como funciona a Lei de presentes uniformes para menores (UGMA)
Uma conta UGMA funciona como um tipo de conta de custódia projetada para manter e proteger ativos para o beneficiário. O doador pode nomear-se, outra pessoa ou instituição financeira no papel de custodiante. O custodiante - que tem o dever fiduciário de gerenciar a conta no melhor interesse do beneficiário - pode usar os fundos para comprar ações, títulos, fundos mútuos e outros títulos em nome do menor. UGMAs são geralmente limitados a esses tipos de ativos financeiros negociados publicamente; eles não podem investir em instrumentos especulativos, como derivativos, ou comprar com margem.
As contas UGMA podem ser abertas por meio de instituições bancárias ou de corretagem. Amigos e familiares podem fazer contribuições para as contas, que não possuem limites de contribuição ou de renda. Esses depósitos são irrevogáveis, porém - eles se tornam transferências permanentes para o menor e sua conta.
Normalmente, os ativos da UGMA são usados para financiar a educação de uma criança, mas o doador pode fazer saques para praticamente todas as despesas que beneficiem o menor. Não há penalidades de retirada. No entanto, como os ativos da UGMA são tecnicamente de propriedade do menor, eles contam como ativos se ele solicitar ajuda financeira federal para a faculdade, possivelmente diminuindo sua elegibilidade.
Quando atingem a maioridade em seu estado, os menores têm acesso total à sua conta UGMA. Nesse ponto, eles podem usar os fundos como quiserem.
Implicações fiscais UGMA
As contribuições para as contas UGMA são feitas com dólares após impostos - o doador não recebe uma dedução de imposto de renda por fazê-las. No entanto, até US $ 15.000 por pessoa (US $ 30.000 para um casal) podem ser contribuídos sem imposto sobre doações.
Para fins de impostos federais, o menor ou beneficiário é considerado o proprietário de todos os ativos em uma conta UGMA e a receita que eles geram. Mas os ganhos dessas contas podem ser tributados para a criança ou para os pais. Os requisitos de relatório dependem da quantidade de renda gerada pela conta e da idade do beneficiário.
Sob certas circunstâncias, os pais podem optar por denunciar as contas UGMA de seus filhos em suas próprias declarações fiscais, aproveitando assim o "imposto infantil" ou o Imposto sobre o investimento infantil e outros rendimentos não ganhos.
Isso significa que, se a renda não obtida da criança, incluindo os ganhos da UGMA, for inferior a US $ 2.100 em 2019 e ela não tiver mais de 19 anos (ou 24 se for estudante em período integral) no final do ano fiscal correspondente, os pais poderão escolher para informar a renda de seu filho em sua própria declaração de imposto. Nesse caso, os primeiros US $ 1.050 da renda não obtida da criança são isentos de impostos. Os próximos US $ 1.050 são tributados à alíquota da criança. Qualquer coisa que exceda US $ 2.100 é tributada à alíquota dos pais.
Se tal eleição não for feita ou se a renda não obtida da criança exceder US $ 2.100 no final do ano fiscal, o menor teria que registrar uma declaração fiscal sujeita às regras de "imposto infantil".
Para fins fiscais, um UGMA afeta os limites de doação vitalícia de um doador. Se um doador que atua como custodiante morrer antes de a propriedade custodial ser transferida para o menor, toda a propriedade custodial será incluída no patrimônio tributável do doador.
UGMA Versus UTMA
A UGMA e a Lei de Transferências Uniformes para Menores (UTMA) geralmente são usadas de forma intercambiável, mas as duas têm algumas distinções. As contas de custódia criadas sob a UTMA mais recente, que data de 1986, podem conter qualquer tipo de ativo tangível ou intangível, incluindo imóveis, obras de arte e propriedade intelectual. Por outro lado, as contas UGMA são limitadas a ativos financeiros, como dinheiro, ações, títulos e produtos de seguros (apólices, anuidades).
Todos os estados permitem contas UGMA. Atualmente, Vermont e Carolina do Sul não permitem contas UTMA (em março de 2019).
Principais Takeaways
- A Lei de Presentes Uniformes para Menores (UGMA) fornece uma maneira de transferir ativos financeiros para um menor sem o estabelecimento demorado e caro de uma relação de confiança formal.
- Uma conta UGMA é gerenciada por um custodiante adulto até que o beneficiário menor atinja a maioridade, momento em que ele assume o controle da conta.
- Os ganhos gerados pela conta UGMA não são protegidos por impostos, mas são tributados com a menor taxa de "imposto infantil", até um determinado valor.