Tributação de planos de remuneração diferida não qualificada

Seu empregador pode oferecer a você a opção de adiar o recebimento da remuneração, além de, ou no lugar de, uma aposentadoria qualificada, como um plano 401 (k), através de um plano de remuneração diferida não qualificada (NQDC). Se você tiver essa opção, entenda como será tributado antes de concordar com os adiamentos.

Como o imposto de renda funciona nesses planos

Salário, bônus, comissões e outras compensações tributáveis ​​que você concorda em diferir de acordo com um plano NQDC não são tributados a você no ano em que você o ganha. (O valor do diferimento pode ser indicado em seu Formulário W-2, na caixa 12, usando o Código Y.) Você é tributado sobre a compensação quando realmente a recebe. Isso pode ser quando você se aposenta ou conhece qualquer outro evento acionador permitido no plano (por exemplo, incapacidade). A retenção de imposto de renda se aplica no ano do pagamento efetivo. O eventual pagamento da compensação diferida é relatado em outro Formulário W-2, mesmo que você não seja mais um funcionário na época.

Você também é tributado pelos “ganhos” que obtém de seus diferidos quando esses valores são pagos a você com a compensação diferida. Essa é uma taxa de retorno razoável fixada pelo plano. Pode, por exemplo, ser uma taxa de retorno de um investimento real pré-determinado (por exemplo, o retorno do índice S&P).

Quando a compensação é paga em ações e opções de ações, regras especiais de impostos entram em jogo. Você normalmente não é tributado no momento em que recebe essa propriedade, se a propriedade for transferível ou não estiver sujeita a um risco substancial de confisco. Assim, a remuneração paga na forma de ações ou opções atualmente intransferíveis ou sujeitas a um risco de perda representa um valor para compensação diferida. Na verdade, você normalmente não é tributado até que as ações ou opções sejam suas para transferir, vender, doar etc.

No entanto, você pode optar por denunciar essa compensação imediatamente (a isso se chama eleição da Seção 83 (b)). Isso permite que você relate o valor da propriedade como receita agora, com toda a valorização futura se transformando em ganhos de capital tributados a taxas de imposto favoráveis. (Se você não fizer a eleição e a propriedade for tributável quando a propriedade for transferível ou se não houver mais risco de confisco, o valor dela poderá ter aumentado substancialmente e será tributado como renda ordinária.) amostra de formulário de eleição que pode ser usado para relatar essa compensação atualmente, em vez de adiá-la.

Consequências tributárias pesadas para distribuições antecipadas

Se você receber fundos do plano NQDC antes de um evento acionador ou, caso contrário, o plano não atender aos requisitos da lei tributária para um plano NQDC, haverá grandes consequências tributárias:

• Você é tributado imediatamente sobre todos os diferimentos feitos de acordo com o plano, mesmo se você receber apenas uma parte.
  
• Você é tributado por juros (um ponto percentual acima da taxa paga em pagamentos insuficientes). A taxa atual de pagamentos insuficientes é de 3%, portanto a taxa de juros tributável seria de 4%.
  
• Você está sujeito a uma penalidade de 20% nos adiamentos.
  

Impostos de Seguro Social e Medicare

Os impostos da FICA são pagos como compensação quando auferidos, mesmo que você opte por adiá-los. Isso pode ser benéfico devido à base salarial da Previdência Social. Tome este exemplo: digamos que em 2015 sua remuneração seja de US $ 150.000 e você fez uma eleição oportuna para adiar US $ 25.000. Os ganhos sujeitos à parte da Previdência Social do FICA estão limitados a US $ 118.500. Assim, US $ 31.500 da remuneração total do ano não estão sujeitos à parcela da Previdência Social do FICA. Quando a compensação diferida é paga, digamos na aposentadoria, não há FICA adicional naquele momento.

A linha inferior

O diferimento de impostos é uma economia significativa a longo prazo. O seu ninho de ovos cresce sem ser reduzido para impostos, proporcionando maior acúmulo de ganhos. No entanto, chega o dia do acerto de contas quando você começa a receber sua compensação diferida. Se você deseja adiar a compensação de acordo com o plano NQDC do seu empregador, esteja preparado para o custo do imposto naquele momento.

Para obter mais informações, consulte Como funcionam os planos de remuneração diferida não qualificada e os planos de remuneração diferida não qualificada vs. 401 (k).