Regras de perda de atividade passiva
As regras de perda de atividade passiva são um conjunto de regras do IRS que proíbem o uso de perdas passivas para compensar os ganhos ou ganhos comuns. As regras de perda de atividade passiva impedem que os investidores usem perdas incorridas em atividades de geração de renda nas quais eles não estão materialmente envolvidos.
Estar envolvido materialmente com atividades geradoras de renda auferidas ou comuns significa que a renda é uma renda ativa e não pode ser reduzida por perdas passivas. As perdas passivas podem ser usadas apenas para compensar a renda passiva.
Noções básicas sobre regras de perda de atividade passiva
O principal problema das regras de perda de atividade passiva é a participação material. De acordo com o Tópico 425 do IRS, “participação material” é o envolvimento na operação de uma atividade comercial ou comercial “de forma regular, contínua e substancial”. Existem sete testes que podem definir a participação material, mas o mais comum está trabalhando pelo menos 500 horas no negócio no decorrer de um ano.
Se o contribuinte não participar materialmente da atividade que está produzindo as perdas passivas, essas perdas poderão ser comparadas apenas à receita passiva. Se não houver renda passiva, nenhuma perda poderá ser deduzida. Observe que as atividades de aluguel - incluindo atividades de aluguel de imóveis - são consideradas atividades passivas, mesmo que exista participação material ("profissionais do setor imobiliário" não podem se beneficiar dessa exceção).
As perdas passivas de atividade só podem ser aplicadas no ano atual. No entanto, se excederem a renda passiva, poderão ser transportados sem limitação; eles não podem ser carregados de volta.
As regras de perda de atividade passiva geralmente são aplicadas no nível individual, mas também se estendem a praticamente todas as empresas e atividades de aluguel em várias entidades que relatam, exceto empresas C, a fim de impedir abrigos fiscais abusivos. Existem regras detalhadas sobre quanto das perdas passivas é dedutível; a Lei de Redução de Impostos e Empregos de 2017 alterou alguns desses números. Se você acha que essas regras podem se aplicar à sua situação tributária, consulte um especialista tributário.
Principais Takeaways
- Regras de perda de atividade passiva são um conjunto de regras do IRS que declaram que as perdas passivas podem ser usadas apenas para compensar a renda passiva.
- Uma atividade passiva é aquela em que o contribuinte não participou materialmente de sua operação em andamento durante o ano em questão.
- Perdas passivas comuns de atividade podem resultar de equipamentos de leasing, aluguel de imóveis ou parcerias limitadas.
Perdas Passivas e Atividade Passiva
Atividade passiva é a atividade da qual um contribuinte não participou materialmente durante o ano fiscal. O Internal Revenue Service (IRS) define dois tipos de atividades passivas: atividades comerciais ou de negócios para as quais o contribuinte não contribuiu ativamente e atividades de aluguel. A menos que o contribuinte seja um profissional imobiliário, as atividades de aluguel geralmente fornecem fluxos de renda passivos. O IRS define participação material como envolvimento na atividade do negócio em uma base regular, contínua e substancial.
Uma perda passiva é, portanto, uma perda financeira dentro de um investimento em qualquer empresa comercial ou de negócios da qual o investidor não seja um participante relevante. As perdas passivas podem resultar de investimentos em propriedades de aluguel, parcerias comerciais ou outras atividades nas quais um investidor não esteja materialmente envolvido. Para ser considerado um participante não material, o investidor não pode ser contínuo e substancialmente ativo ou envolvido na atividade comercial.
Geralmente, as perdas passivas (e a receita) de podem vir das seguintes atividades:
- Locação de equipamentos
- Aluguel de imóveis (embora haja algumas exceções)
- Propriedade exclusiva ou uma fazenda na qual o contribuinte não tem participação material
- Parcerias limitadas (embora haja algumas exceções)
- Parcerias, Sociedades S e sociedades de responsabilidade limitada nas quais o contribuinte não tem participação material
Se você não tiver certeza se uma perda deve ser classificada como passiva ou não, vale a pena consultar um contador profissional para garantir que seus impostos sejam arquivados corretamente.
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