Regra de proibição de perda (LDR)
A regra de proibição de perda é uma regra criada pelo IRS que impede que um grupo consolidado ou conglomerado de negócios apresente uma única declaração de imposto em nome de suas subsidiárias, a fim de reivindicar uma dedução fiscal por perdas no valor das ações da subsidiária.
O IRS criou essa regra na década de 1990 para garantir que as empresas pagassem impostos sobre seus ganhos de capital, evitando que a perda fosse reivindicada duas vezes como dedução fiscal. Essa prática era conhecida como perda duplicada.
Por exemplo, uma empresa pode obter um lucro líquido de US $ 1 milhão por ano. Se essa corporação adquirir uma empresa menor como subsidiária e operar com uma perda de US $ 200.000 naquele ano, de acordo com a regra de proibição de perdas, a corporação no topo não poderá registrar uma declaração de imposto que inclua essa subsidiária e sua perda como forma de reduzir o lucro líquido da empresa para US $ 800.000.
Noções básicas sobre regra de proibição de perda (LDR)
A regra de proibição de perda foi alterada em 1995 em uma revisão geral do IRS. A nova versão da regra eliminou várias provisões e exemplos técnicos relacionados aos efeitos da base de estoque da provisão para perdas.
Um processo judicial importante na história da regra de proibição de perdas foi Rite Aid Corp v. Estados Unidos. Nesse caso, o Tribunal de Apelações do Circuito Federal rejeitou o componente de perda duplicada do IRS da regra de proibição de perda. Isso estabeleceu um precedente importante para as empresas no futuro.
Rite Aid Corporation v. Estados Unidos
A Rite Aid, uma grande cadeia de farmácias, adquiriu 80% da Penn Encore, uma rede de livrarias em 1984. Em 1988, a Rite Aid comprou o saldo das ações da Penn Encore. De 1984 a 1994, a Rite Aid incluiu a Penn Encore em seu grupo de empresas afiliadas quando apresentou declarações fiscais consolidadas.
Durante esses anos, a Penn Encore experimentou crescimento, mas obteve apenas um nível marginal de lucro. O lucro líquido da empresa diminuiu com o tempo, levando a uma perda de US $ 5, 2 milhões. Em 1994, a Rite Aid vendeu a Penn Encore para outra empresa não relacionada. Essa empresa era a CMI Holding Corp. Para fins fiscais, a CMI se recusou a reconhecer a transação como uma compra de ativos, uma vez que a Penn Encore havia operado com prejuízo.
A Rite Aid relatou uma perda na venda da Penn Encore. De acordo com as regras da época, a Rite Aid podia deduzir sua perda na venda da Penn Encore. No entanto, outro regulamento estipulou um limite para a perda reportada com base no fator de perda duplicada da subsidiária. Essencialmente, as regras proibiram ambas as partes de reportar uma perda que excederia a perda real calculada através da transação.
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