Propriedade listada
Propriedade listada é uma classe específica de propriedade depreciável sujeita a um conjunto especial de regras tributárias se for usada predominantemente para fins comerciais. Para ser considerado propriedade listada, um item deve ser usado por mais de 50% nos negócios de uma empresa. Isso significa que, durante o restante do tempo, os ativos também podem ser usados para fins pessoais.
Exemplos de propriedades listadas incluem veículos de passageiros e outros usados para transporte, câmeras e outros equipamentos de gravação. Desde 1º de janeiro de 2010, os telefones celulares e outros dispositivos de telecomunicações pessoais semelhantes não são mais considerados propriedade listada.
As regras de propriedades listadas limitam a quantidade de deduções e depreciações que podem ser tomadas se o ativo não for usado predominantemente em uma empresa ou comércio.
Para se qualificar, os imóveis listados devem ser alocados para mais de uma finalidade durante o ano fiscal.
Compreendendo a propriedade listada
A propriedade listada de uma empresa é tudo o que possui, usado para fins comerciais mais de 50% do tempo e depreciando seu valor. Em termos simples, é uma propriedade usada para fins comerciais e pessoais, como os veículos de propriedade da empresa, dirigidos por executivos, funcionários e / ou acionistas.
As regras de propriedade listadas foram introduzidas no código tributário para impedir as pessoas de reivindicar deduções fiscais para o uso pessoal da propriedade sob o pretexto de que ela foi usada em uma empresa ou comércio.
De acordo com o Internal Revenue Service (IRS), as propriedades listadas incluem:
- Automóveis com peso inferior a 6.000 libras, excluindo ambulâncias, carros funerários e caminhões ou vans qualificados para veículos de uso não pessoal.
- Outras propriedades usadas para fins de transporte, incluindo caminhões, ônibus, barcos, aviões, motocicletas e quaisquer outros veículos usados para transportar pessoas ou mercadorias.
- Propriedades usadas para entretenimento, recreação ou diversão.
- Computadores e equipamentos periféricos relacionados colocados em serviço antes de 1º de janeiro de 2018, a menos que sejam utilizados apenas em estabelecimentos comerciais regulares e pertencentes ou alugados pela pessoa que opera o estabelecimento.
Propriedade listada e teste de uso predominante
Os custos associados ao uso dos imóveis listados não são dedutíveis como despesas comerciais. Em outras palavras, uma entidade pagadora de impostos deve comprovar o uso comercial de uma propriedade para depreciar essa propriedade ou deduzir despesas.
O teste de uso predominante deve ser aplicado a todos os itens da propriedade listada. Este teste estipula que o uso comercial da propriedade listada deve ser superior a 50%. Isso deve ser feito para todos os ativos da propriedade listada:
- Reivindicar uma depreciação de bônus
- Reivindicar uma eleição cara
- Para depreciar a propriedade no sistema de depreciação do Sistema de Recuperação de Custo Acelerado Modificado (MACRS)
As empresas também precisam manter registros detalhados de todos os ativos usados como propriedade listada. Isso inclui o valor de cada imóvel, incluindo o custo original, quaisquer reparos envolvidos, seguro e quaisquer outras despesas relacionadas.
Principais Takeaways
- A propriedade listada é uma propriedade depreciável sujeita a um conjunto especial de regras fiscais se for usada predominantemente para fins comerciais.
- Para ser considerado propriedade listada, um ativo deve ser usado para fins comerciais em não menos de 50% do tempo. Também pode ser usado para uso pessoal.
- Exemplos de propriedades listadas incluem veículos, outras propriedades usadas no transporte e computadores.
Depreciação dos bens listados
Se uma propriedade listada for usada principalmente por razões comerciais, ela estará sujeita ao método da depreciação percentual legal, pois será considerada um ativo comercial. As propriedades listadas usadas para negócios apenas na metade do tempo - e passam no teste de uso predominante - ainda podem ter depreciação com base na porcentagem de uso comercial reivindicada, mas devem ser depreciadas pelo método linear.
Os carros usados exclusivamente para transportar passageiros também estão sujeitos a limitações adicionais de depreciação. Uma propriedade listada que não atenda ao teste de uso predominante não é elegível para a depreciação da Seção 179 ou outros métodos de depreciação acelerada.
Uma depreciação recapturada pode ser adicionada novamente à receita em qualquer ano após o primeiro ano de uso em que o uso comercial da propriedade listada caia abaixo de 50%. Ou seja, o contribuinte pode ter que pagar parte da depreciação excedente reivindicada. O valor da depreciação recuperada é a depreciação acelerada permitida para os anos anteriores ao ano da recaptura, incluindo qualquer despesa da Seção 179, menos a quantia de depreciação do sistema de depreciação alternativa (ADS) do MACRS que seria permitida pelo mesmo período de tempo.
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