Controles internos
Controles internos são os mecanismos, regras e procedimentos implementados por uma empresa para garantir a integridade das informações financeiras e contábeis, promover a prestação de contas e evitar fraudes. Além de cumprir as leis e regulamentos e impedir que os funcionários roubem ativos ou cometam fraudes, os controles internos podem ajudar a melhorar a eficiência operacional, melhorando a precisão e a pontualidade dos relatórios financeiros.
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Como funcionam os controles internos
Os controles internos tornaram-se uma função comercial importante para todas as empresas americanas desde os escândalos contábeis no início dos anos 2000. Em seu rastro, a Lei Sarbanes-Oxley de 2002 foi promulgada para proteger os investidores de atividades contábeis fraudulentas e melhorar a precisão e a confiabilidade das divulgações corporativas. Isso teve um efeito profundo na governança corporativa, responsabilizando os gerentes pelos relatórios financeiros e criando uma trilha de auditoria. Os gerentes considerados culpados de não estabelecer e gerenciar adequadamente os controles internos enfrentam sérias penalidades criminais.
Importância para os auditores
A opinião do auditor que acompanha as demonstrações financeiras é baseada em uma auditoria dos procedimentos e registros utilizados para produzi-las. Como parte de uma auditoria, os auditores externos testarão os processos contábeis e os controles internos de uma empresa e fornecerão uma opinião sobre sua eficácia.
As auditorias internas avaliam os controles internos de uma empresa, incluindo seus processos de governança corporativa e contabilidade. Eles garantem a conformidade com leis e regulamentos, relatórios financeiros precisos e oportunos e coleta de dados, além de ajudar a manter a eficiência operacional, identificando problemas e corrigindo lapsos antes que sejam descobertos em uma auditoria externa. As auditorias internas desempenham um papel crítico nas operações e na governança corporativa de uma empresa, agora que a Lei Sarbanes-Oxley de 2002 tornou os gerentes legalmente responsáveis pela precisão de suas demonstrações financeiras.
O Congresso dos EUA aprovou a Lei Sarbanes-Oxley de 2002 para proteger os investidores da possibilidade de atividades contábeis fraudulentas pelas corporações, que exigiam reformas estritas para melhorar as divulgações financeiras das corporações e evitar fraudes contábeis.
Eficiência operacional
Não existem dois sistemas de controles internos idênticos, mas muitas filosofias fundamentais sobre integridade financeira e práticas contábeis tornaram-se práticas de gerenciamento padrão. Embora os controles internos possam ser caros, os controles internos adequadamente implementados podem ajudar a simplificar as operações e aumentar a eficiência operacional, além de evitar fraudes.
Principais Takeaways
- Controles internos são os mecanismos, regras e procedimentos implementados por uma empresa para garantir a integridade das informações financeiras e contábeis, promover a prestação de contas e evitar fraudes.
- Além de cumprir as leis e regulamentos e impedir que os funcionários roubem ativos ou cometam fraudes, os controles internos podem ajudar a melhorar a eficiência operacional, melhorando a precisão e a pontualidade dos relatórios financeiros.
- As auditorias internas desempenham um papel crítico nos controles internos e na governança corporativa de uma empresa, agora que a Lei Sarbanes-Oxley de 2002 tornou os gerentes legalmente responsáveis pela precisão de suas demonstrações financeiras.
Preventivo versus controles de detetive
Os controles internos são tipicamente compostos por atividades de controle, como autorização, documentação, reconciliação, segurança e separação de tarefas. E eles são amplamente divididos em atividades preventivas e de detetives.
As atividades de controle preventivo visam impedir que erros ou fraudes ocorram em primeiro lugar e incluem práticas completas de documentação e autorização. E a separação de tarefas garante que nenhum indivíduo esteja em posição de autorizar, registrar e estar sob custódia de uma transação financeira e do ativo resultante. A autorização de faturas e a verificação de despesas são controles internos. Além disso, os controles internos preventivos incluem a limitação do acesso físico a equipamentos, inventário, caixa e outros ativos.
Os controles de detetive são procedimentos de backup projetados para capturar itens ou eventos que foram perdidos pela primeira linha de defesa. Aqui, a atividade mais importante é a reconciliação, usada para comparar conjuntos de dados, e as ações corretivas são tomadas sobre diferenças materiais. Outros controles de detetive incluem auditorias externas de empresas de contabilidade e auditorias internas de ativos, como estoque.
Técnicas de auditoria e métodos de controle da Inglaterra migraram para os Estados Unidos durante a Revolução Industrial. No século 20, as práticas de relatórios e métodos de teste dos auditores foram padronizadas.
Desvantagens dos controles internos
Independentemente das políticas e procedimentos estabelecidos por uma organização, apenas uma garantia razoável pode ser fornecida de que os controles internos sejam eficazes e que as informações financeiras estejam corretas. A eficácia dos controles internos é limitada pelo julgamento humano. Uma empresa geralmente oferece ao pessoal de alto nível a capacidade de substituir os controles internos por razões de eficiência operacional, e os controles internos podem ser contornados por meio de conluio.
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