Ágio versus outros ativos intangíveis: qual é a diferença?

Um dos conceitos que pode dar um ajuste às pessoas de negócios não contábeis (e até mesmo algumas contábeis) é a distinção entre ágio e outros ativos intangíveis nas demonstrações financeiras de uma empresa. Talvez a confusão deva ser esperada. Afinal, o ágio denota o valor de certos recursos não monetários e não físicos do negócio, e isso parece exatamente o que é um ativo intangível.

No entanto, existem muitos fatores que separam o ágio de outros ativos intangíveis e os dois termos representam itens de linha separados em um balanço.

Principais Takeaways

• A lealdade do cliente, a reputação da marca e outros ativos não quantificáveis ​​contam como ágio.
• Ativos intangíveis são aqueles que não são físicos, mas identificáveis, como a tecnologia proprietária de uma empresa (software de computador etc.), direitos autorais, patentes, contratos de licenciamento e nomes de domínio de sites.
• Embora “goodwill” e “ativos intangíveis” sejam às vezes usados ​​de forma intercambiável, existem diferenças significativas entre os dois no mundo contábil.

Boa vontade

O ágio é uma categoria diversa para ativos intangíveis que são mais difíceis de analisar individualmente ou mensurados diretamente. A lealdade do cliente, a reputação da marca e outros ativos não quantificáveis ​​contam como ágio.

O registro de inovação, pesquisa e desenvolvimento de uma empresa e a experiência de sua equipe de gerenciamento também costumam ser incluídos. O ágio não pode existir independentemente do negócio, nem pode ser vendido, comprado ou transferido separadamente. Como resultado, o ágio tem uma vida útil indefinida, diferentemente da maioria dos outros ativos intangíveis.

O ágio só aparece no balanço quando duas empresas concluem uma fusão ou aquisição. Quando uma empresa compra outra empresa, qualquer coisa que ela paga acima e além do valor líquido dos ativos identificáveis ​​da meta se torna um ágio no balanço.

Digamos que uma empresa de refrigerantes tenha sido vendida por US $ 120 milhões; possuía ativos no valor de US $ 100 milhões e passivos de US $ 20 milhões. A soma de US $ 40 milhões pagos acima de US $ 80 milhões (o valor dos ativos menos os passivos) é o valor do ágio e é registrada nos livros como tal.

Veja este exemplo de uma seção de ativos de um balanço. O ágio é um item de linha separado dos ativos intangíveis.

Outros ativos intangíveis

Ativos intangíveis são aqueles que não são físicos, mas identificáveis. Pense na tecnologia proprietária de uma empresa (software de computador etc.), direitos autorais, patentes, contratos de licença e nomes de domínio de sites. Não se trata exatamente disso, mas é possível estimar seu valor para a empresa. Ativos intangíveis podem ser comprados e vendidos independentemente do próprio negócio.

Há também uma distinção importante em como as duas classes de ativos são alteradas quando estão registradas. Como os ativos tendem a perder parte de seu valor ao longo do tempo, as empresas às vezes precisam fazer reduções periódicas. Os ativos intangíveis são amortizados, o que significa que um valor fixo é reduzido anualmente, resultando em uma cobrança simultânea de ganhos. O valor da amortização é ajustado se o valor do ativo for deteriorado em algum momento após sua aquisição ou desenvolvimento.

Considerações Especiais

O Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) criou recentemente uma nova regra alternativa para a contabilização do ágio. Por um longo período, pode ser amortizado por um período de 40 anos. Uma decisão de 2001 decretou que o ágio não poderia ser amortizado, mas deve ser avaliado anualmente para determinar a perda por redução ao valor recuperável; esse processo de avaliação anual era caro e demorado.

Agora, de acordo com a regra alternativa do FASB para empresas privadas (2014) (expandida em 2017 para empresas públicas), o ágio pode ser amortizado linearmente por um período não superior a 10 anos. A necessidade de testar a redução diminuiu; em vez disso, uma cobrança por redução ao valor recuperável é registrada quando ocorre algum evento que sinalize que o valor justo pode ter sido inferior ao valor contábil. Essas regras se aplicam a empresas em conformidade com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), usando um método contábil de competência total. Se as condições indicarem que o valor contábil pode não ser recuperável, são realizados testes de redução ao valor recuperável.

Se não houver redução ao valor recuperável, o ágio pode permanecer indefinidamente no balanço da empresa.

Pequenas empresas que usam contabilidade baseada em caixa ou contabilidade baseada em caixa modificada podem usar as taxas estatutárias definidas pelo Internal Revenue Service (IRS). O IRS permite um período de baixa de 15 anos para os intangíveis que foram comprados. Há muita sobreposição, bem como o contraste entre os relatórios IRS e GAAP.

Principais diferenças

Embora “goodwill” e “ativos intangíveis” sejam às vezes usados ​​de forma intercambiável, existem diferenças significativas entre os dois no mundo contábil. O ágio é um prêmio pago sobre o valor justo dos ativos durante a compra de uma empresa. Por isso, é etiquetado para uma empresa ou negócio e não pode ser vendido ou comprado de forma independente, enquanto outros ativos intangíveis como licenças, patentes etc. podem ser vendidos e comprados de forma independente. O ágio é considerado como tendo uma vida útil indefinida (enquanto a empresa opera), enquanto outros ativos intangíveis têm uma vida útil definida.