Disposições Gerais
Provisões gerais são itens do balanço patrimonial que representam fundos reservados por uma empresa como ativos para pagar perdas futuras antecipadas. Para os bancos, uma provisão geral é considerada capital suplementar nos termos do primeiro Acordo da Basiléia. As provisões gerais sobre os balanços das empresas financeiras são consideradas um ativo de maior risco, porque é assumido implicitamente que os fundos subjacentes estarão em default no futuro.
Principais Takeaways
- Provisões gerais são itens do balanço patrimonial que representam fundos reservados por uma empresa como ativos para pagar perdas futuras antecipadas.
- Os credores são obrigados a estabelecer provisões gerais toda vez que fazem um empréstimo.
- O ato de criar disposições gerais tem declinado desde que os reguladores proibiram basear estimativas em experiências passadas.
Como funcionam as disposições gerais
No mundo dos negócios, as perdas futuras são inevitáveis, seja pela queda no valor de revenda de um ativo, produtos com defeito, ações judiciais ou um cliente que não pode mais pagar o que deve. Para dar conta desses riscos, as empresas devem garantir que tenham dinheiro suficiente reservado.
As empresas não podem, no entanto, simplesmente reconhecer uma provisão quando bem entenderem. Em vez disso, eles devem seguir certos critérios estabelecidos pelos reguladores. De acordo com as normas internacionais de contabilidade (IAS), uma entidade só pode criar uma provisão se o seguinte se aplicar:
- Uma obrigação presente surgiu como resultado de um evento passado
- O pagamento é provável (mais provável que não)
- O valor pode ser estimado com segurança
Registro de disposições gerais
As provisões são criadas registrando uma despesa no resultado e estabelecendo um passivo correspondente no balanço. Os nomes de conta para provisões gerais variam de acordo com o tipo de conta ou podem ser listados como um valor consolidado entre parênteses ao lado de contas a receber (AR), o saldo em dinheiro devido a uma empresa por bens ou serviços entregues ou usados, mas ainda não pagos por pelos clientes.
Uma empresa que registra transações e trabalha com clientes por meio de contas a receber (AR) pode mostrar uma provisão geral no balanço para devedores duvidosos ou para devedores duvidosos. O valor é incerto, pois o padrão ainda não ocorreu, mas é estimado com precisão razoável.
No passado, uma empresa poderia ter analisado baixas contábeis do exercício anterior ao estabelecer provisões gerais para devedores duvidosos no ano corrente. No entanto, a IAS 39 agora proíbe a criação de provisões gerais baseadas em experiências passadas, devido à subjetividade envolvida na criação das estimativas. Em vez disso, a entidade que relata é obrigada a realizar a revisão de impairment para determinar a recuperabilidade dos recebíveis e quaisquer provisões associadas.
As empresas que oferecem planos de pensão também podem reservar uma parte do capital comercial para cumprir obrigações futuras. Se registradas no balanço patrimonial, as provisões gerais para os valores estimados de passivo futuro podem ser reportadas apenas como notas de rodapé no balanço patrimonial.
Importante
Os contadores devem revisar regularmente as provisões reconhecidas e ajustá-las, se necessário.
Requisitos Bancários e Credores
Devido aos padrões internacionais, os bancos e outras instituições de crédito são obrigados a transportar capital suficiente para compensar os riscos. A norma pode ser atendida indicando no balanço patrimonial uma provisão para devedores duvidosos ou uma provisão geral. Os fundos de reserva fornecem capital de reserva para empréstimos arriscados que possam ter inadimplência.
Disposições Gerais vs. Disposições Específicas
Como o nome sugere, são criadas provisões específicas quando perdas futuras específicas são identificadas. Os recebíveis podem ser registrados como tal se um determinado cliente enfrentar sérios problemas financeiros ou tiver uma disputa comercial com a entidade.
Os saldos podem ser observados examinando uma análise de recebíveis antigos detalhando o tempo decorrido desde a criação do documento. Os saldos em aberto longos podem ser incluídos na provisão específica para devedores duvidosos.
No entanto, provisões específicas não podem ser criadas para o valor total dos créditos a receber. Por exemplo, se houver uma chance de 50% de recuperar uma dívida duvidosa para um determinado recebimento, uma provisão específica de 50% pode ser necessária.
Para os bancos, as provisões genéricas são alocadas no momento em que um empréstimo é aprovado, enquanto as provisões específicas são criadas para cobrir as inadimplências.
Considerações Especiais
As disposições muitas vezes criaram muita controvérsia. No passado, os contadores criativos os usavam para suavizar os lucros, adicionando mais provisões em um ano de sucesso e limitando-as quando os ganhos caíam.
Os reguladores contábeis estão reprimindo isso. Novos requisitos que proíbem estimativas subjetivas levaram a um declínio no número de disposições gerais criadas.
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