Entidade de fluxo contínuo
Uma entidade de fluxo contínuo é uma entidade comercial legal que repassa a receita aos proprietários e / ou investidores da empresa. As entidades de fluxo contínuo são um dispositivo comum usado para limitar a tributação, evitando a dupla tributação. Somente os investidores ou proprietários são tributados sobre as receitas, não a própria entidade.
[Importante: Uma entidade de fluxo também é conhecida como entidade de passagem.]
Como uma entidade de fluxo contínuo funciona
A receita gerada por uma entidade de fluxo é tratada como receita dos investidores ou proprietários. Isso significa que a tributação é transferida para a declaração de imposto dos proprietários e, portanto, as entidades de fluxo são consideradas não-entidades para fins fiscais, porque não são tributadas.
As empresas configuradas como fluxos não estão sujeitas ao imposto de renda corporativo. Em vez disso, eles pagam impostos sobre a renda das empresas, como se a renda fosse pessoal. Além disso, os proprietários podem aplicar perdas da empresa contra seus rendimentos pessoais. Embora os fluxos de fluxo sejam considerados não entidades para fins fiscais, a lei dos EUA ainda exige que as entidades de fluxo arquivem uma declaração K-1 anual.
Embora as empresas de fluxo geral geralmente enfrentem as mesmas regras tributárias que as empresas C para contabilidade de estoque, depreciação e outras provisões que afetam a mensuração dos lucros comerciais, ambas as entidades de negócios diferem porque as entidades de fluxo são tributadas apenas uma vez.
As empresas C, por outro lado, estão sujeitas à dupla tributação - a renda é tributada primeiro à alíquota do imposto corporativo e depois tributada novamente quando paga como dividendos aos acionistas ou quando os acionistas obtêm ganhos de capital decorrentes de lucros acumulados. Com entidades de fluxo contínuo, a renda é tributada apenas na alíquota individual do proprietário para a renda ordinária.
Tipos de entidades de fluxo contínuo
As entidades de fluxo contínuo são geralmente agrupadas em sociedades individuais, parcerias (sociedades de responsabilidade limitada, geral e limitada) e empresas S, juntamente com fundos de renda e sociedades de responsabilidade limitada. Um único proprietário relata toda a renda da sua empresa em sua declaração de imposto de renda pessoal. O Internal Revenue Service (IRS) considera essa forma de tributação como um fluxo, uma vez que a empresa não é tributada separadamente.
As empresas S têm lucros fluindo para os acionistas que reportam a receita no Anexo E do seu imposto de renda pessoal. Embora os proprietários da corporação S não paguem o imposto da Lei de Contribuições Independentes (SECA) sobre seus lucros, eles são obrigados a pagar a si mesmos uma "compensação razoável", que está sujeita ao imposto regular da Seguridade Social. No Canadá, uma entidade de fluxo inclui uma empresa de investimento, uma empresa de investimento hipotecário, uma empresa de fundos mútuos, uma parceria ou uma relação de confiança.
Principais Takeaways
- Uma entidade de fluxo contínuo (pass-through) é uma entidade comercial legal que repassa a receita aos proprietários e / ou investidores da empresa.
- As entidades de fluxo contínuo são um dispositivo comum usado para limitar a tributação, evitando a dupla tributação.
- Com entidades de fluxo contínuo, a renda é tributada apenas na alíquota individual do proprietário para a renda ordinária.
As desvantagens das entidades de fluxo contínuo
Uma desvantagem importante em potencial para uma empresa que opta por operar como uma entidade de fluxo contínuo é que os proprietários ainda serão tributados sobre a receita que não recebem diretamente. Por exemplo, com esse tipo de estrutura, os proprietários e / ou investidores de uma empresa serão tributados sobre a receita da empresa, mesmo que a empresa não distribua seus lucros aos proprietários na forma de dividendos.
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