Método direto
O método direto é um dos dois tratamentos contábeis usados para gerar uma demonstração do fluxo de caixa. O método direto da demonstração dos fluxos de caixa utiliza entradas e saídas reais de caixa das operações da empresa, em vez de modificar a seção operacional da contabilidade de competência para a base de caixa. A contabilidade de competência reconhece a receita quando é recebida versus quando o pagamento é recebido de um cliente.
Por outro lado, o método direto do fluxo de caixa mede apenas o caixa recebido, que normalmente é de clientes e os pagamentos ou saídas de caixa, como fornecedores. As entradas e saídas são compensadas para chegar ao fluxo de caixa. O método direto também é conhecido como método de demonstração de resultados.
Principais Takeaways
- O fluxo de caixa das operações por um período de tempo pode ser determinado usando o método direto ou indireto.
- O método direto do fluxo de caixa determina mudanças nos recebimentos e pagamentos de caixa, que são relatados no fluxo de caixa da seção de operações.
- O método indireto leva o lucro líquido gerado em um período e adiciona ou subtrai alterações nas contas de ativos e passivos para determinar o fluxo de caixa implícito.
- O método direto para a demonstração dos fluxos de caixa fornece mais detalhes sobre as contas operacionais de fluxo de caixa, embora demore.
O método direto da demonstração do fluxo de caixa leva as entradas e saídas reais de caixa para determinar as mudanças de caixa no período.
Compreendendo o método direto
As três principais demonstrações financeiras são o balanço patrimonial, a demonstração de resultados e a demonstração dos fluxos de caixa. A demonstração do fluxo de caixa é dividida em três categorias - fluxo de caixa operacional, fluxo de caixa financeiro e fluxo de caixa de atividades de investimento. A demonstração do fluxo de caixa pode ser preparada usando o método direto ou indireto. O fluxo de caixa das seções de atividades de financiamento e investimento será idêntico tanto no método indireto quanto no direto.
O método indireto para calcular o fluxo de caixa das operações utiliza informações contábeis de competência e sempre começa com o lucro líquido da demonstração do resultado. O lucro líquido é então ajustado pelas mudanças nas contas de ativos e passivos no balanço patrimonial, adicionando ou subtraindo o lucro líquido para derivar o fluxo de caixa das operações.
Sob o método direto, a única seção da demonstração dos fluxos de caixa que diferirá na apresentação é o fluxo de caixa da seção de operações. O método direto lista os recebimentos e pagamentos em dinheiro feitos durante o período contábil. As saídas de caixa são subtraídas das entradas de caixa para calcular o fluxo de caixa líquido das atividades operacionais, antes que o caixa líquido das atividades de investimento e financiamento seja incluído para obter o aumento ou diminuição do caixa líquido na empresa por esse período de tempo.
Vantagens e desvantagens do método direto
A dificuldade e o tempo necessários para listar todos os desembolsos e recebimentos de caixa - necessários para o método direto - tornam o método indireto uma prática preferida e mais comumente usada. Como a maioria das empresas utiliza o método da competência, as atividades comerciais são registradas no balanço patrimonial e na demonstração do resultado, consistentes com esse método.
Por exemplo, uma empresa que usa a contabilidade de competência reportará a receita de vendas na demonstração do resultado no período atual, mesmo que a venda tenha sido feita a crédito e o dinheiro ainda não tenha sido recebido do cliente. Esse mesmo valor também apareceria no balanço patrimonial em contas a receber. As empresas que usam contabilidade de competência também não coletam e armazenam informações transacionais por cliente ou fornecedor em uma base de caixa.
Outra complexidade do método direto é que o FASB exige que um negócio que use o método direto divulgue a reconciliação do lucro líquido com o fluxo de caixa das atividades operacionais que teriam sido relatadas se o método indireto tivesse sido usado para preparar a declaração. O relatório de reconciliação é usado para verificar a precisão das atividades operacionais e é semelhante ao relatório indireto. O relatório de reconciliação começa listando o lucro líquido e ajustando-o para transações que não sejam em dinheiro e alterações nas contas do balanço. Essa tarefa adicional torna o método direto impopular entre as empresas.
Exemplo de método direto
Exemplos do método direto para a demonstração dos fluxos de caixa incluídos na seção de operações incluem o seguinte:
- Salários pagos aos empregados
- Dinheiro pago a vendedores e fornecedores
- Dinheiro coletado de clientes
- Receitas de juros e dividendos recebidos
- Imposto de renda pago e juros pagos
Uma apresentação direta do fluxo de caixa da seção de operações usando o método direto se parece com o seguinte:
Fluxo de caixa das atividades operacionais: | |
Recebimento de dinheiro dos clientes | $ 1.500.000 |
Ordenados e salários | (450.000) |
Dinheiro pago aos fornecedores | (525.000) |
Rendimentos de juros | 175.000 |
Lucro antes do imposto de renda | $ 700.000 |
Juros pagos | (125.000) |
Imposto de renda pago | (237.500) |
Caixa líquido das atividades operacionais | $ 337.500 |
A listagem de informações dessa maneira fornece ao usuário do demonstrativo financeiro uma visão mais detalhada de onde o dinheiro de uma empresa veio e como foi desembolsado. Por esse motivo, o Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) recomenda que as empresas usem o método direto.
Embora tenha suas desvantagens, o método direto da demonstração dos fluxos de caixa reporta as fontes diretas de recebimentos e pagamentos em dinheiro, o que pode ser útil para investidores e credores.
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