Depreciação
A depreciação é um método contábil de alocação do custo de um ativo tangível ou físico ao longo de sua vida útil ou expectativa de vida. A depreciação representa quanto do valor de um ativo foi usado. A depreciação de ativos ajuda as empresas a obter receita com um ativo e, ao mesmo tempo, custear uma parte de seu custo a cada ano em que o ativo está em uso.
As empresas podem depreciar ativos de longo prazo para fins fiscais e contábeis. Por exemplo, as empresas podem deduzir o imposto sobre o custo do ativo, o que significa que reduz o lucro tributável. No entanto, o Internal Revenue Service (IRS) afirma que, ao depreciar ativos, as empresas devem distribuir o custo ao longo do tempo. O IRS também tem regras para quando as empresas podem deduzir.
Principais Takeaways
- De acordo com o princípio de equivalência contábil, a depreciação vincula o custo do uso de um ativo tangível com o benefício obtido ao longo de sua vida útil.
- Existem muitos tipos de depreciação, incluindo linear e várias formas de depreciação acelerada.
- Depreciação acumulada refere-se à soma de todas as depreciações registradas em um ativo para uma data específica.
- O valor contábil de um ativo no balanço patrimonial é o seu custo histórico menos todas as depreciações acumuladas.
- O valor contábil de um ativo após toda a depreciação ser tomada é chamado de valor residual.
Depreciação
Entendendo a depreciação
A depreciação é uma convenção contábil que permite que uma empresa baixe o valor de um ativo por um período de tempo, geralmente a vida útil do ativo. Ativos como máquinas e equipamentos são caros. Em vez de realizar todo o custo do ativo no primeiro ano, a depreciação do ativo permite que as empresas espalhem esse custo e gerem receita a partir dele.
A depreciação é usada para contabilizar quedas no valor contábil ao longo do tempo. O valor contábil representa a diferença entre o custo original e a depreciação acumulada dos anos.
Cada empresa pode definir seus próprios valores-limite para quando começar a depreciar um ativo fixo - ou ativo imobilizado. Por exemplo, uma pequena empresa pode definir um limite de US $ 500, sobre o qual deprecia um ativo. Por outro lado, uma empresa maior pode definir um limite de US $ 10.000, sob o qual todas as compras são pagas imediatamente.
Para fins fiscais, o IRS publica cronogramas de depreciação detalhando o número de anos em que um ativo pode ser depreciado, com base em várias classes de ativos.
Todo o desembolso em dinheiro pode ser pago inicialmente quando um ativo é comprado, mas a despesa é registrada de forma incremental para fins de relatórios financeiros, porque os ativos fornecem um benefício à empresa por um longo período de tempo. Portanto, a depreciação é considerada uma cobrança não monetária, pois não representa uma saída de caixa real. No entanto, os encargos de depreciação ainda reduzem os ganhos de uma empresa, o que é útil para fins fiscais.
O princípio de correspondência segundo os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) é um conceito contábil de competência que determina que as despesas devem ser correspondidas ao mesmo período em que a receita relacionada é gerada. A depreciação ajuda a vincular o custo de um ativo com o benefício de seu uso ao longo do tempo. Em outras palavras, a cada ano, o ativo é colocado em uso e gera receita, a despesa incremental associada ao esgotamento do ativo também é registrada.
O valor total depreciado a cada ano, representado como uma porcentagem, é chamado de taxa de depreciação. Por exemplo, se uma empresa tiver $ 100.000 em depreciação total durante a vida esperada do ativo e a depreciação anual for $ 15.000; a taxa seria de 15% ao ano.
Registro de depreciação
Quando um ativo é comprado, ele é registrado como um débito para aumentar uma conta do ativo, que aparece no balanço patrimonial, e um crédito para reduzir o caixa ou aumentar as contas a pagar, que também aparecem no balanço patrimonial. Nenhum lado deste lançamento contábil afeta a demonstração do resultado, onde são reportadas receitas e despesas. Para mover o custo do ativo do balanço patrimonial para a demonstração do resultado, a depreciação é realizada regularmente.
No final de um período contábil, um contador registra a depreciação para todos os ativos capitalizados que não são totalmente depreciados. O lançamento contábil manual para essa depreciação consiste em um débito na despesa de depreciação, que flui para a demonstração do resultado, e um crédito na depreciação acumulada, relatada no balanço patrimonial. A depreciação acumulada é uma conta contra ativos, o que significa que seu saldo natural é um crédito que reduz o valor do ativo líquido. A depreciação acumulada em um determinado ativo é a depreciação acumulada até um único ponto da vida.
Conforme mencionado anteriormente, o valor contábil é o líquido da conta do ativo e a depreciação acumulada. O valor residual é o valor contábil que permanece no balanço patrimonial após toda a depreciação ter sido tomada até que o ativo seja vendido ou alienado. É baseado no que uma empresa espera receber em troca do ativo no final de sua vida útil. Assim, o valor estimado de recuperação de um ativo é um componente importante no cálculo da depreciação.
Exemplo de depreciação
Se uma empresa comprar um equipamento por US $ 50.000, poderá gastar todo o custo do ativo no primeiro ano ou amortizar o valor do ativo durante a vida útil de 10 anos do ativo. É por isso que os empresários gostam de depreciação. A maioria dos empresários prefere gastar apenas uma parte do custo, o que aumenta o lucro líquido.
Além disso, a empresa pode descartar o equipamento por US $ 10.000 no final de sua vida útil, o que significa que possui um valor residual de US $ 10.000. Usando essas variáveis, o contador calcula as despesas de depreciação como a diferença entre o custo do ativo e seu valor residual, dividido pela vida útil do ativo. O cálculo neste exemplo é (US $ 50.000 - US $ 10.000) / 10, que é US $ 4.000 de despesa de depreciação por ano.
Isso significa que o contador da empresa não precisa gastar todos os US $ 50.000 no primeiro ano, mesmo que a empresa tenha pago esse valor em dinheiro. Em vez disso, a empresa precisa gastar apenas US $ 4.000 em relação ao lucro líquido. A empresa gasta outros US $ 4.000 no próximo ano e outros US $ 4.000 no ano seguinte, e assim sucessivamente até que o ativo atinja seu valor residual de US $ 10.000 em dez anos.
Tipos de depreciação
Linha reta
A depreciação de ativos usando o método linear é normalmente a maneira mais básica de registrar a depreciação. Ele relata despesas iguais de depreciação a cada ano durante toda a vida útil até que todo o ativo seja depreciado para o seu valor residual. O exemplo acima usou depreciação linear.
Suponha, por outro exemplo, que uma empresa compre uma máquina ao custo de US $ 5.000. A empresa decide um valor residual de US $ 1.000 e uma vida útil de cinco anos. Com base nessas premissas, o valor depreciável é de US $ 4.000 (custo de US $ 5.000 - valor de resgate de US $ 1.000) e a depreciação anual pelo método linear é: US $ 4.000 de valor depreciável / 5 anos ou US $ 800 por ano. Como resultado, a taxa de depreciação é de 20% (US $ 800 / US $ 4.000). A taxa de depreciação é usada nos cálculos do saldo decrescente e do saldo decrescente duplo.
Saldo decrescente
O método de saldo decrescente é um método de depreciação acelerada. Esse método deprecia a máquina em sua porcentagem de depreciação linear vezes o valor depreciável restante a cada ano. Como o valor contábil de um ativo é maior nos anos anteriores, o mesmo percentual causa um valor maior de despesa de depreciação nos anos anteriores, diminuindo a cada ano.
Usando o exemplo linear acima, a máquina custa US $ 5.000, tem um valor residual de US $ 1.000, uma vida útil de 5 anos e é depreciada em 20% a cada ano; portanto, a despesa é de US $ 800 no primeiro ano (US $ 4.000 em valor depreciável * 20 %), US $ 640 no segundo ano ((US $ 4.000 - US $ 800) * 20%) e assim por diante.
Saldo em declínio duplo (DDB)
O método de saldo decrescente duplo (DDB) é outro método de depreciação acelerada. Depois de tirar o valor recíproco da vida útil do ativo e dobrá-lo, essa taxa é aplicada à base depreciável, o valor contábil, pelo restante da vida útil esperada do ativo. Por exemplo, um ativo com vida útil de cinco anos teria um valor recíproco de 1/5 ou 20%. O dobro da taxa, ou 40%, é aplicado ao valor contábil atual do ativo para depreciação. Embora a taxa permaneça constante, o valor do dólar diminuirá com o tempo, porque a taxa é multiplicada por uma base depreciável menor a cada período.
Dígitos da Soma do Ano (SYD)
O método da soma dos dígitos do ano (SYD) também permite depreciação acelerada. Para começar, combine todos os dígitos da vida útil esperada do ativo. Por exemplo, um ativo com vida útil de cinco anos teria uma base da soma dos dígitos de um a cinco, ou 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15. No primeiro ano de depreciação, 5/15 do valor depreciável base seria depreciada. No segundo ano, apenas 4/15 da base depreciável seria depreciada. Isso continua até o quinto ano depreciar os 1/15 restantes da base.
Unidades de Produção
Esse método requer uma estimativa para o total de unidades que um ativo produzirá ao longo de sua vida útil. A despesa de depreciação é então calculada por ano com base no número de unidades produzidas. Esse método também calcula as despesas de depreciação com base no valor depreciável.
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