Declaração de imposto consolidada
Uma declaração de imposto consolidada é uma declaração de imposto de renda corporativa de um grupo afiliado, que decide relatar seu passivo fiscal combinado em uma única declaração.
Declarações consolidadas de imposto explicadas
Uma declaração fiscal consolidada combina o passivo tributário de todas as empresas incluídas em um grupo afiliado. Um grupo afiliado é uma ou mais cadeias de empresas inclusas, conectadas por meio de propriedade de ações, a uma empresa controladora inclusiva compartilhada. Empresas incluídas são empresas C que não estão listadas explicitamente em empresas estrangeiras, de seguros, isentas de impostos, de investimento gerenciado ou de investimento imobiliário.
As empresas fazem parte do mesmo grupo afiliado se pelo menos 80% do poder de voto e do valor das ações de cada um for detido por uma controladora em comum e por uma outra corporação do grupo afiliado. Consequentemente, muitas empresas controladoras e grupos controlados se qualificam para registrar retornos consolidados como grupos relacionados, enquanto empresas e grupos controlados não são.
Efeito da eleição de um retorno consolidado
Um grupo afiliado decide registrar uma declaração de imposto consolidada enviando o Formulário 1120. Cada empresa afiliada deve consentir com a eleição original no Formulário 1122. Após esse ponto, qualquer novo membro do grupo associado deve ingressar na declaração de imposto consolidada. O retorno consolidado lista todas as receitas e despesas de cada membro afiliado e, com base nisso, após os ajustes necessários, um único imposto. A eleição para registrar retornos consolidados pode ser difícil de revogar. Uma vez feita, a escolha permanece vinculativa em todos os exercícios fiscais subsequentes até o término do grupo afiliado. O Internal Revenue Service pode conceder permissão para interromper a eleição.
Vantagens e desvantagens de registrar um retorno consolidado
Um grupo afiliado que opte por registrar uma declaração consolidada pode alterar substancialmente seu passivo fiscal global combinado. Por exemplo, um retorno consolidado ignora as vendas entre empresas conectadas. O diferimento de ganhos ou perdas tributáveis é realizado com a venda final a terceiros.
No entanto, uma vez que as perdas são reconhecidas, as perdas de uma corporação afiliada podem ser usadas para compensar a receita de outra. Consequentemente, o efeito de registrar um retorno consolidado em cada membro e no grupo afiliado como um todo é complicado e deve ser cuidadosamente considerado antes de se realizar a eleição. O grupo associado deve considerar sua elegibilidade, sua obrigação tributária geral em relação a arquivos separados e o efeito da eleição nos anos futuros.
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