Opção de compra de barganha

O que é uma opção de compra de barganha?

Uma opção de compra por negociação é uma cláusula em um contrato de arrendamento que permite ao arrendatário comprar o ativo arrendado no final do período do arrendamento por um preço substancialmente abaixo do seu valor justo de mercado. A opção de compra por negociação é um dos quatro critérios da Declaração nº 13 do FASB (Financial Accounting Standards Board), qualquer um dos quais, se satisfeito, exigiria que o arrendamento fosse classificado como um capital ou arrendamento financeiro que deve ser divulgado no balanço do locatário. O objetivo desta classificação é impedir o financiamento extrapatrimonial pelo arrendatário.

Explicação sobre a opção de compra de barganha

O FASB define uma opção de compra vantajosa como uma provisão que permite ao arrendatário comprar o imóvel arrendado "por um preço suficientemente inferior" ao valor justo esperado na data em que a opção pode ser exercida. Como exemplo, suponha que o valor de um ativo no final do período do arrendamento seja estimado em US $ 100.000, mas o contrato de arrendamento tem uma opção que permite que o arrendatário o compre por US $ 70.000. Isso seria considerado uma opção de compra vantajosa e exigiria que o arrendatário tratasse o arrendamento como um arrendamento de capital.

Contabilização de um arrendamento com opção de compra de barganha

Existem diferenças significativas no tratamento contábil de arrendamentos mercantis de capital versus arrendamentos operacionais. Se um arrendamento tiver uma opção de compra por negociação, o arrendatário deve registrar o ativo como um arrendamento de capital em um valor igual ao valor presente de todos os pagamentos mínimos do arrendamento durante o prazo do arrendamento. Durante o prazo do arrendamento, cada pagamento mínimo do arrendamento deve ser alocado entre uma redução da obrigação do arrendamento e da despesa de juros. Os arrendamentos mercantis de capital e sua amortização acumulada devem ser divulgados no balanço patrimonial ou nas notas explicativas às demonstrações financeiras consolidadas.

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