83 (b) Eleição
A eleição 83 (b) é uma provisão sob o Internal Revenue Code (IRC) que dá a um funcionário ou fundador de uma empresa a opção de pagar impostos sobre o valor justo de mercado total das ações restritas no momento da concessão.
A eleição 83 (b) aplica-se a ações sujeitas a aquisição e alerta o Internal Revenue Service (IRS) para tributar o eleitor pela propriedade no momento da concessão, em vez de no momento da aquisição das ações.
REPARTIÇÃO 83 (b) Eleição
Com efeito, uma eleição 83 (b) significa que você paga antecipadamente seu passivo fiscal com uma avaliação baixa, assumindo que o valor patrimonial aumente nos anos seguintes. No entanto, se o valor da empresa diminuir de forma consistente e contínua, essa estratégia tributária acabaria significando que você pagou impostos em excesso pagando antecipadamente em uma avaliação de patrimônio mais alta.
Normalmente, quando um fundador ou funcionário recebe uma remuneração do patrimônio líquido de uma empresa, a participação está sujeita ao imposto de renda de acordo com seu valor. O valor justo de mercado do patrimônio no momento da concessão ou transferência é a base para a avaliação do passivo tributário. O imposto devido deve ser pago no ano real de emissão ou transferência. Entretanto, em muitos casos, o indivíduo recebe aquisição de ações ao longo de vários anos. Os funcionários podem ganhar ações da empresa à medida que permanecerem empregados ao longo do tempo. Nesse caso, o imposto sobre o valor do patrimônio é devido no momento da aquisição. Se o valor da empresa aumentar durante o período de aquisição, o imposto pago durante cada ano investido também aumentará de acordo.
Por exemplo, um co-fundador de uma empresa recebe 1 milhão de ações sujeitas a aquisição e é avaliado em US $ 0, 001 no momento em que as ações lhe são concedidas. No momento, as ações valem o valor nominal de US $ 0, 001 x número de ações = US $ 1.000, que o cofundador paga. As ações representam uma propriedade de 10% da empresa para o cofundador e serão investidas por um período de cinco anos, o que significa que ele receberá 200.000 ações por ano durante cinco anos. Em cada um dos cinco anos investidos, ele terá que pagar imposto sobre o valor justo de mercado das 200.000 ações adquiridas.
Se o valor total do patrimônio da empresa aumentar para US $ 100.000, o valor de 10% do co-fundador aumentará para US $ 1.000 para US $ 10.000. Seu passivo fiscal para o ano 1 será deduzido de (US $ 10.000 - US $ 1.000) x 20%, isto é, com efeito (US $ 100.000 - US $ 10.000) x 10% x 20% = US $ 1.800.
- $ 100.000 é o valor do ano 1 da empresa
- $ 10.000 é o valor da empresa no início ou o valor contábil
- 10% é a participação acionária do co-fundador
- 20% representa o período de aquisição de 5 anos para 1 milhão de ações do co-fundador (200.000 ações / 1 milhão de ações)
Se no ano 2, o valor das ações aumentar ainda mais para US $ 500.000, ele pagará impostos sobre (US $ 500.000 - US $ 10.000) x 10% x 20% = US $ 9.800. No ano 3, o valor chega a US $ 1 milhão e sua responsabilidade tributária será avaliada em (US $ 1 milhão - US $ 10.000) x 10% x 20% = US $ 19.800. Obviamente, se o valor total do patrimônio continuar subindo nos anos 4 e 5, o lucro tributável adicional do co-fundador também aumentará a cada um dos anos.
Se, posteriormente, todas as ações forem vendidas com fins lucrativos, o co-fundador estará sujeito a um imposto sobre ganhos de capital sobre o seu ganho com o produto da venda.
83 (b) Estratégia tributária
A eleição 83 (b) dá ao co-fundador a opção de pagar impostos sobre o capital logo antes do início do período de aquisição. Se ele escolher essa estratégia tributária, precisará pagar apenas o imposto sobre o valor contábil de US $ 1.000. A eleição 83 (b) notifica a Receita Federal que o eleitor optou por relatar a diferença entre o valor pago pela ação e o valor justo de mercado da ação como receita tributável. O valor de suas ações durante o período de aquisição de cinco anos não importará, pois ele não pagará nenhum imposto adicional e ele poderá reter suas ações adquiridas. No entanto, se ele vender as ações com lucro, será aplicado um imposto sobre ganhos de capital.
Seguindo o exemplo acima, se ele fizer uma 83 (b) eleição para pagar imposto sobre o valor das ações após a emissão, sua avaliação tributária será feita apenas em US $ 1.000. Se ele vender suas ações depois de, digamos, dez anos por US $ 250.000, seu ganho de capital tributável será de US $ 249.000 (US $ 250.000 - US $ 1.000 = US $ 249.000).
A eleição 83 (b) faz mais sentido quando o eleitor tem certeza de que o valor das ações aumentará nos próximos anos. Além disso, se a quantidade de renda informada for pequena no momento da concessão, uma eleição em 83 (b) poderá ser benéfica.
Em um cenário inverso, em que a eleição 83 (b) foi desencadeada e o valor do patrimônio líquido cai ou a empresa pede falência, o contribuinte pagou em excesso os impostos por ações com valor menor ou sem valor. Infelizmente, o IRS não permite uma reivindicação de impostos em excesso sob a eleição 83 (b). Por exemplo, considere um funcionário cujo total de responsabilidade tributária inicial após o pedido de uma eleição de 83 (b) seja de US $ 50.000. Como as ações adquiridas diminuem ao longo de um período de aquisição de 4 anos, elas estariam melhor sem a eleição 83 (b), pagando um imposto anual sobre o valor reduzido do patrimônio adquirido para cada um dos quatro anos, assumindo a declínio é significativo.
Outro exemplo em que uma eleição em 83 (b) se tornaria uma desvantagem será se o funcionário deixar a empresa antes do término do período de aquisição. Nesse caso, eles teriam pago impostos sobre ações que nunca seriam recebidas. Além disso, se a quantia de renda informada for substancial no momento em que a concessão de ações for feita, a inscrição para uma eleição 83 (b) não fará muito sentido.
83 (b) Requisitos de formulário
Os documentos de eleição 83 (b) devem ser enviados ao IRS dentro de 30 dias após a emissão de ações restritas. Além de notificar o IRS da eleição, o destinatário do patrimônio também deve enviar uma cópia do formulário de eleição preenchido ao empregador e incluir uma cópia com sua declaração anual de imposto.
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