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Uma redução é um termo contábil para a redução no valor contábil de um ativo quando seu valor justo de mercado (FMV) cai abaixo do valor contábil contábil e, portanto, se torna um ativo com redução no valor recuperável. O valor a ser baixado é a diferença entre o valor contábil do ativo e o valor em dinheiro que a empresa pode obter, alienando-o da maneira mais ideal.
Um write-down é o oposto de um write-up e se tornará um write-off se todo o valor do ativo se tornar inútil e for eliminado da conta completamente.
Principais Takeaways
- Uma redução é necessária se o valor justo de mercado (FMV) de um ativo for menor que o valor contábil atualmente registrado nos livros contábeis.
- A demonstração do resultado incluirá uma perda por redução ao valor recuperável, reduzindo o lucro líquido.
- No balanço patrimonial, o valor do ativo é reduzido pela diferença entre o valor contábil e a quantia em dinheiro que a empresa poderia obter ao descartá-lo da maneira mais ideal.
- Uma redução ao valor recuperável não pode ser deduzida dos impostos até que o ativo seja vendido ou alienado.
- Se um ativo estiver sendo "mantido para venda", a redução também precisará incluir os custos esperados da venda.
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Compreendendo as reduções
As baixas contábeis podem ter um enorme impacto no lucro líquido e no balanço da empresa. Durante a crise financeira de 2007-2008, a queda no valor de mercado dos ativos nos balanços patrimoniais das instituições financeiras obrigou-as a levantar capital para cumprir obrigações mínimas de capital.
As contas com maior probabilidade de serem abatidas são o ágio, as contas a receber, o estoque e os ativos de longo prazo de uma empresa, como imobilizado (PP&E). O imobilizado pode se deteriorar porque se tornou obsoleto, danificado além do reparo ou os preços dos imóveis caíram abaixo do custo histórico. No setor de serviços, uma empresa pode anotar o valor de suas lojas se deixar de servir ao seu propósito e precisar ser reformada.
As reduções são comuns em empresas que produzem ou vendem mercadorias, que exigem um estoque de estoque que pode ser danificado ou obsoleto. Por exemplo, os estoques de tecnologia e automóveis podem perder valor rapidamente, se não forem vendidos ou se novos modelos atualizados os substituírem. Em alguns casos, pode ser necessária uma baixa completa do estoque.
Os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) nos EUA têm padrões específicos em relação à mensuração do valor justo de ativos intangíveis. Exige que o ágio seja baixado imediatamente a qualquer momento, se seu valor diminuir. Por exemplo, em novembro de 2012, a Hewlett-Packard anunciou uma enorme taxa de redução no valor de US $ 8, 8 bilhões para anular uma aquisição danificada da Autonomy Corporation PLC, sediada no Reino Unido - o que representou uma enorme perda no valor do acionista, uma vez que a empresa valia apenas uma fração do valor anterior. valor estimado.
Efeito de reduções nas demonstrações financeiras e índices
Uma baixa contábil afeta tanto a demonstração do resultado quanto o balanço. Uma perda é relatada na demonstração do resultado. Se a redução for pequena, ela poderá ser registrada como custo dos produtos vendidos (CPV). Caso contrário, ele é listado como um item de linha separado de perda por redução ao valor recuperável na demonstração do resultado para que credores e investidores possam avaliar o impacto de ativos desvalorizados.
O valor contábil do ativo no balanço patrimonial é baixado ao valor justo. O patrimônio líquido no balanço patrimonial é reduzido como resultado da perda por redução ao valor recuperável na demonstração do resultado. Uma redução ao valor recuperável também pode criar um ativo fiscal diferido ou reduzir um passivo fiscal diferido porque a redução não é dedutível até que os ativos afetados sejam fisicamente vendidos ou alienados.
Em termos de índices de demonstrações financeiras, uma redução para um ativo fixo fará com que a rotatividade atual e futura de ativos fixos melhore, uma vez que as vendas líquidas serão divididas por uma base menor de ativos fixos. Como o patrimônio líquido cai, a dívida em capital aumenta. A dívida em ativos também será maior, com a menor base de ativos. O potencial de lucro líquido futuro aumenta porque o menor valor do ativo reduz as despesas futuras de depreciação.
Considerações Especiais
Ativos retidos para venda
Diz-se que os ativos estão deteriorados quando seu valor contábil líquido for maior que o fluxo de caixa futuro não descontado que esses ativos possam fornecer ou vender. De acordo com os PCGA, os ativos com redução ao valor recuperável devem ser reconhecidos quando for evidente que esse valor contábil não pode ser recuperado. Uma vez deteriorado, o ativo pode ser baixado se permanecer em uso ou classificado como um ativo "mantido para venda" que será alienado ou abandonado.
A decisão de alienação difere de uma redução típica porque, uma vez que a empresa classifica os ativos depreciados como "mantidos para venda" ou abandono, não é mais esperado que eles contribuam para as operações em andamento. O valor contábil precisaria ser baixado para o valor justo de mercado menos quaisquer custos para vender o item. Para saber mais sobre o reconhecimento e a mensuração do impairment, leia Como as empresas determinam se um ativo pode ser prejudicado?
Big Bath Accounting
As empresas geralmente anotam ativos em trimestres ou anos em que os lucros já são decepcionantes, para divulgar todas as más notícias de uma só vez - o que é conhecido como "tomar banho". Um banho grande é uma maneira de manipular a demonstração de resultados de uma empresa para obter resultados ruins parecem ainda piores, para que os resultados futuros pareçam melhores.
Por exemplo, os bancos geralmente baixam ou baixam empréstimos quando a economia entra em recessão e enfrentam crescentes taxas de inadimplência e inadimplência. Ao anular os empréstimos antecipadamente a quaisquer perdas - e criar uma reserva para perdas com empréstimos - eles podem reportar ganhos maiores se as provisões para perdas com empréstimos se mostrarem excessivamente pessimistas quando a economia se recuperar.
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