Imposto sobre valor agregado (IVA)
Um imposto sobre valor agregado (IVA) é um imposto sobre o consumo aplicado a um produto sempre que o valor é adicionado em cada estágio da cadeia de suprimentos, da produção ao ponto de venda. O valor do IVA pago pelo usuário está no custo do produto, menos qualquer custo dos materiais usados no produto que já foram tributados.
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Mais de 160 países ao redor do mundo usam impostos sobre o valor agregado e são mais comumente encontrados na União Europeia. Mas não é sem controvérsia. Os advogados dizem que aumenta as receitas do governo sem punir o sucesso ou a riqueza, como fazem os impostos sobre a renda, e é mais simples e padronizado do que um imposto tradicional sobre vendas, com menos problemas de conformidade. Os críticos afirmam que o IVA é essencialmente um imposto regressivo que coloca uma pressão econômica maior sobre os contribuintes de baixa renda e também adiciona encargos burocráticos para as empresas.
Principais Takeaways
- Um imposto sobre valor agregado, ou IVA, é adicionado a um produto em todos os pontos da cadeia de suprimentos em que o valor é adicionado.
- Os defensores do IVA alegam que aumentam as receitas do governo sem punir o sucesso ou a riqueza, enquanto os críticos dizem que o IVA impõe uma pressão econômica crescente aos contribuintes de baixa renda e aos encargos burocráticos para as empresas.
- Embora muitos países industrializados possuam tributação de valor agregado, os EUA não são um deles.
A tributação do valor agregado é baseada no consumo do contribuinte e não na sua renda. Ao contrário de um imposto progressivo sobre o rendimento, que cobra mais impostos aos trabalhadores de nível superior, o IVA se aplica igualmente a todas as compras.
Como funciona um IVA
Um IVA é cobrado na margem bruta em cada ponto do processo de fabricação, distribuição e vendas de um item. O imposto é avaliado e cobrado em cada etapa, em contraste com um imposto sobre vendas, que é avaliado e pago apenas pelo consumidor no final da cadeia de suprimentos.
Digamos, por exemplo, Dulce é um doce caro fabricado e vendido no país de Alexia. Alexia tem um imposto sobre valor agregado de 10%.
- O fabricante da Dulce compra as matérias-primas por US $ 2, 00, mais um IVA de US $ 0, 20 - pago ao governo de Alexia - por um preço total de US $ 2, 20.
- O fabricante vende Dulce a um varejista por US $ 5, 00 mais um IVA de 50 centavos, totalizando US $ 5, 50. No entanto, o fabricante presta apenas 30 centavos a Alexia, que é o IVA total neste momento, menos o IVA anterior cobrado pelo fornecedor de matéria-prima. Observe que os 30 centavos também equivale a 10% da margem bruta do fabricante, de US $ 3, 00.
- Finalmente, o varejista vende Dulce aos consumidores por US $ 10 mais um IVA de US $ 1, totalizando US $ 11. O varejista entrega 50 centavos a Alexia, que é o IVA total neste momento (US $ 1), menos o IVA anterior de 50 centavos cobrado pelo fabricante. Os 50 centavos também representam 10% da margem bruta do varejista em Dulce.
Histórico Internacional do IVA
A grande maioria dos países industrializados que compõem a Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) possui um sistema de IVA. Os Estados Unidos continuam sendo a única exceção notável.
A maioria dos países industrializados com IVA adotou seus sistemas na década de 1980. Os resultados foram variados, mas certamente não há tendência entre os países do IVA de ter pequenos déficits orçamentários ou baixa dívida pública. De acordo com um estudo do Fundo Monetário Internacional, qualquer estado que mude para o IVA sente inicialmente o impacto negativo da receita tributária reduzida, apesar de seu maior potencial de receita no futuro.
O IVA ganhou uma conotação negativa em algumas partes do mundo onde foi introduzido, prejudicando até mesmo seus defensores politicamente. Nas Filipinas, por exemplo, o senador Rafael Recto, o principal defensor do IVA na década de 1990, foi eliminado do cargo pelo eleitorado quando concorreu à reeleição. Mas nos anos que se seguiram à sua implementação, a população acabou aceitando o imposto. Recto acabou encontrando o caminho de volta ao Senado, onde se tornou o defensor de um IVA expandido.
Em 2009 e 2010, respectivamente, a França e a Alemanha implementaram famosos cortes enormes em suas taxas de IVA - a França quase 75%, de 19, 6% para 5, 5%.
Os países industrializados que adotaram um sistema de IVA tiveram resultados variados, com um estudo observando que qualquer país que faz a troca sente um impacto negativo inicial da redução da receita tributária.
IVA vs. imposto sobre vendas
IVA e impostos sobre vendas podem aumentar a mesma quantidade de receita; a diferença está em que momento o dinheiro é pago - e por quem. Aqui está um exemplo que assume (novamente) um IVA de 10%:
- Um agricultor vende trigo a um padeiro por 30 centavos. O padeiro paga 33 centavos; os 3 centavos extras representam o IVA, que o agricultor envia ao governo.
- O padeiro usa o trigo para fazer pão e vende um pão a um supermercado local por 70 centavos. O supermercado paga 77 centavos, incluindo um IVA de 7 centavos. O padeiro envia 4 centavos ao governo; os outros 3 centavos foram pagos pelo agricultor.
- Finalmente, o supermercado vende o pão a um cliente por US $ 1. Dos US $ 1, 10 pagos pelo cliente, ou o preço base mais o IVA, o supermercado envia 3 centavos ao governo.
Assim como faria com um imposto tradicional sobre vendas de 10%, o governo recebe 10 centavos em uma venda de US $ 1. O IVA difere na medida em que é pago em diferentes paradas ao longo da cadeia de suprimentos; o agricultor paga 3 centavos, o padeiro, 4 centavos e o supermercado, 3 centavos.
No entanto, um IVA oferece vantagens sobre um imposto nacional sobre vendas. É muito mais fácil rastrear. O imposto exato cobrado em cada etapa da produção é conhecido; com um imposto sobre vendas, todo o valor é renderizado após a venda, dificultando a alocação para estágios de produção específicos. Além disso, como o IVA apenas tributa cada adição de valor - não a venda de um produto em si - é garantida a garantia de que o mesmo produto não seja tributado em dobro.
Considerações Especiais
Tem havido muito debate nos EUA sobre a substituição do atual sistema de imposto de renda por um IVA federal. Os advogados afirmam que isso aumentaria a receita do governo, ajudaria a financiar serviços sociais essenciais e reduziria o déficit federal. Mais recentemente, um IVA foi defendido pelo candidato presidencial democrata Andrew Yang.
Em 1992, o Escritório de Orçamento do Congresso conduziu um estudo econômico sobre a implementação do IVA. Na época, a OBC concluiu que um IVA acrescentaria apenas US $ 150 bilhões em receita anual, ou menos de 3% da produção nacional. Se você ajustar US $ 150 bilhões aos dólares atuais, o valor será inferior a US $ 250 bilhões; 3% do produto interno bruto (PIB) de 2016 chega a pouco mais de US $ 557 bilhões. Usando essas aproximações, pode-se estimar que um IVA possa aumentar entre US $ 250 bilhões e US $ 500 bilhões em receita para o governo.
Obviamente, esses números não representam todos os impactos externos de um sistema de IVA. Um IVA mudaria a estrutura da produção nos Estados Unidos; nem todas as empresas serão igualmente capazes de absorver a alta nos custos de insumos. Não se sabe se a receita adicional seria usada como desculpa para pedir mais dinheiro - historicamente provado ser o caso na Europa - ou reduzir impostos em outras áreas (potencialmente tornando o IVA neutro no orçamento).
O Instituto Baker, em conjunto com a Ernst & Young, conduziu uma análise macroeconômica do IVA em 2010. As três principais conclusões foram de que o IVA reduziria os gastos de varejo em US $ 2, 5 trilhões em 10 anos, a economia poderia perder até 850.000 empregos na região. apenas o primeiro ano e o IVA teria "efeitos redistributivos significativos" que prejudicariam os trabalhadores atuais.
Três anos depois, em um relatório da Brookings Institution de 2013, William Gale e Benjamin Harris propuseram um IVA para ajudar a resolver os problemas fiscais do país decorrentes da Grande Recessão. Eles calcularam que um IVA de 5% poderia reduzir o déficit em US $ 1, 6 trilhão em 10 anos e aumentar as receitas sem distorcer as opções de poupança e investimento.
Prós e contras de um imposto sobre valor agregado
Além dos argumentos fiscais, os defensores de um IVA nos EUA sugerem que a substituição do atual sistema de imposto de renda por um imposto federal teria outros efeitos positivos.
Prós
Substituir um IVA por outros impostos fecharia brechas fiscais.
Oferece um incentivo mais forte para ganhar mais dinheiro do que um imposto de renda progressivo.
Contras
Cria custos mais altos para as empresas.
Incentiva a evasão fiscal.
Conflita com a capacidade dos governos estaduais e locais de definir seus próprios níveis de imposto sobre vendas.
Os custos de repasse levam a preços mais altos - uma carga específica para os consumidores de baixa renda.
Pro: Fechando brechas fiscais
O IVA não apenas simplificaria bastante o complexo código tributário federal e aumentaria a eficiência do Internal Revenue Service (IRS), argumentam os defensores, mas, mais importante, tornaria muito mais difícil evitar o pagamento de impostos. Um IVA cobraria receita de todos os produtos vendidos nos Estados Unidos, incluindo compras on-line. Apesar dos esforços para fechar brechas fiscais que permitem que as empresas de Internet evitem cobrar impostos de clientes em estados onde não possuem um negócio físico, os impostos não pagos sobre as vendas on-line custam bilhões de dólares em renda potencial aos estados, que podem financiar escolas, órgãos policiais e outros Serviços.
Pro: um incentivo mais forte para ganhar
Se um IVA suplanta o imposto de renda americano, elimina a reclamação de desincentivo ao sucesso imposta a esses sistemas tributários progressivos: os cidadãos ficam com mais dinheiro que ganham e são afetados apenas pelos impostos na compra de mercadorias. Essa mudança não apenas confere um incentivo mais forte para ganhar, como também incentiva a economia e desencoraja gastos frívolos (teoricamente).
Con: Custos mais altos para empresas
Os oponentes, no entanto, observam muitas desvantagens potenciais de um IVA, incluindo custos aumentados para os empresários em toda a cadeia de produção. Como o IVA é calculado em todas as etapas do processo de vendas, a contabilidade por si só resulta em um ônus maior para uma empresa, que então repassa o custo adicional ao consumidor. Torna-se mais complexo quando as transações não são meramente locais, mas internacionais. Diferentes países podem ter diferentes interpretações sobre como o imposto é calculado. Isso não apenas adiciona outra camada à burocracia, mas também pode resultar em atrasos desnecessários nas transações.
Con: Incentivando a evasão fiscal
Além disso, embora um sistema de IVA possa ser mais simples de manter, é mais caro implementá-lo. E a sonegação de impostos ainda pode continuar, e até se espalhar, se o público em geral não der todo o seu apoio sincero. As empresas menores, em particular, podem evitar pagar o IVA perguntando a seus clientes se precisam de um recibo, acrescentando que o preço do produto ou serviço adquirido é mais baixo se nenhum recibo oficial for emitido.
Contras: Conflitos com governos estaduais e locais
Nos EUA, um IVA federal também pode criar conflitos com os governos estaduais e locais de todo o país, que atualmente definem seus próprios impostos sobre vendas a taxas variáveis.
Contras: Preços mais altos - especialmente para consumidores de baixa renda
Os críticos também observam que os consumidores acabam pagando preços mais altos com um IVA. Enquanto o IVA teoricamente distribui a carga tributária sobre o valor agregado de um bem à medida que ele se move pela cadeia de suprimentos, da matéria-prima ao produto final, na prática, o aumento dos custos é normalmente repassado ao consumidor.
Mesmo assim, consumidores em melhor situação poderiam se beneficiar se um IVA substituísse o imposto de renda: assim como outros impostos fixos, o impacto de um IVA seria sentido menos pelos ricos e carregado mais fortemente pelos pobres, que gastam uma porcentagem maior de suas receitas. -hom pagam as necessidades. Em resumo, os consumidores de baixa renda pagariam uma proporção muito maior de seus ganhos em impostos com um sistema de IVA, cobram críticos, incluindo o Tax Policy Center. Isso poderia ser atenuado até certo ponto se o governo excluísse certos bens domésticos ou alimentos necessários do IVA ou fornecesse descontos ou créditos a cidadãos de baixa renda para compensar os efeitos do imposto. (Para leitura relacionada, consulte "Quais são alguns exemplos de um imposto sobre valor agregado?")
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