Seção 1250
A Seção 1250 do Internal Revenue Code dos Estados Unidos é uma regra que estabelece que o IRS tributará um ganho com a venda de bens imóveis depreciados como renda ordinária se a depreciação acumulada exceder a depreciação calculada pelo método linear.
A Seção 1250 baseia o valor do imposto devido no tipo de imóvel, como imóveis residenciais ou não residenciais, além de considerar em quantos meses o registrador possuía o imóvel em questão.
Noções básicas da Seção 1250
A Seção 1250 trata da tributação dos ganhos com a venda de imóveis depreciáveis, como edifícios comerciais, armazéns, celeiros, propriedades de aluguel e seus componentes estruturais a uma taxa tributária normal. No entanto, propriedades pessoais tangíveis e intangíveis e área cultivada não se enquadram neste regulamento tributário.
A Seção 1250 é aplicável principalmente quando uma empresa deprecia seus imóveis usando o método de depreciação acelerada, resultando em deduções maiores no início da vida de um ativo real, em comparação com o método linear. A Seção 1250 declara que, se um imóvel é vendido por um preço de compra que produz um ganho tributável e o proprietário deprecia o imóvel usando o método de depreciação acelerada, o IRS tributa a diferença entre a depreciação real e a depreciação linear como renda ordinária.
Como o IRS exige que os proprietários depreciem todos os imóveis pós-1986 usando o método linear, o tratamento dos ganhos como renda ordinária nos termos da Seção 1250 é uma ocorrência relativamente rara. Se um proprietário descarta a propriedade como um presente transferido no momento da morte, a vende como parte de uma troca do mesmo tipo ou a descarta por outros métodos, não há conseqüentemente ganhos tributáveis possíveis.
Principais Takeaways
- A Seção 1250 do Código da Receita Federal dos EUA estabelece que o IRS tributará um ganho com a venda de bens imóveis depreciados como renda ordinária, se a depreciação acumulada exceder a depreciação calculada pelo método linear.
- A Seção 1250 é aplicável principalmente quando uma empresa deprecia seus imóveis usando o método de depreciação acelerada.
Um exemplo de aplicação da seção 1250
Para observar um exemplo real da Seção 1250 em ação, imagine que um investidor compre um imóvel de US $ 800.000 com uma vida útil de 40 anos. Cinco anos depois, empregando o método de depreciação acelerada, esse investidor reivindica despesas de depreciação acumuladas no valor de $ 120.000, resultando em uma base de custo de $ 680.000.
Suponhamos ainda que esse investidor descarregue a propriedade por US $ 750.000, resultando em um ganho tributável total de US $ 70.000. Como a depreciação linear acumulada é de US $ 100.000 (o preço inicial de US $ 800.000, dividido por 40 anos, multiplicado por cinco anos de uso), a Receita Federal deve consequentemente tributar US $ 20.000 da depreciação real que excede a depreciação linear, como renda ordinária. O IRS subseqüentemente tributaria os US $ 50.000 restantes do ganho total, pelas alíquotas aplicáveis de ganhos de capital.
De acordo com a Seção 1250, a recuperação do ganho como renda ordinária é restrita ao ganho real registrado em uma venda de imóveis. Em nosso exemplo, se o investidor descarregasse o imóvel por US $ 690.000, produzindo um ganho de US $ 10.000, o Internal Revenue Service classificaria apenas US $ 10.000 como renda ordinária, não os US $ 20.000 adicionais.
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