Seção 1245
A Seção 1245 é codificada no Código dos Estados Unidos (USC) no Título 26 - Internal Revenue Code (IRC), Subtítulo A - Imposto de renda, Capítulo 1 - Impostos e sobretaxas normais, Subcapítulo P - Ganhos e perdas de capital, Parte IV - Regras especiais para determinar ganhos e perdas de capital, Seção 1245 - Ganhos com alienações de certas propriedades depreciáveis. Essa taxonomia (longa!) Nos informa de maneira útil que a Seção 1245 cobre a taxa de imposto aplicável para ganhos com a venda ou transferência de propriedades depreciáveis e amortizáveis. Vamos nos aprofundar para saber que tipo de propriedade é coberta e que taxa de imposto se aplica a ela.
Divisão 1245
A Seção 1245 recapitula a depreciação ou amortização permitida ou permitida em bens pessoais tangíveis e intangíveis no momento em que uma empresa os vende com ganho tributando o ganho a taxas de renda ordinária na medida de sua depreciação ou amortização permitida ou permitida.
Seção 1245 Propriedade definida
Seção 1245 Propriedade é qualquer propriedade pessoal tangível ou intangível nova ou usada que tenha sido ou possa ter sido sujeita a depreciação ou amortização. Exemplos de propriedades pessoais tangíveis são máquinas, veículos, equipamentos, silos e silos para armazenamento de grãos, altos fornos e fornos de tijolos. Exemplos de propriedade pessoal intangível são patentes, direitos autorais e marcas comerciais.
A propriedade da Seção 1245 não é terra ou melhoria de terra, nem seus edifícios ou estruturas inerentemente permanentes, nem seus componentes estruturais. Exemplos de propriedades que não são pessoais são terrenos, edifícios, paredes, garagens e HVAC.
Recurso de recaptura da seção 1245
A Seção 1245 é um mecanismo para recuperar às taxas ordinárias de imposto de renda permitidas ou depreciadas ou amortizadas tomadas na propriedade da seção 1231. Permissível ou permitido significa que a quantia de depreciação ou amortização recuperada é a maior da quantia tomada ou que poderia ter sido tomada, mas não foi.
No futuro, este artigo simplificará as referências à depreciação e amortização apenas à depreciação, lembrando que a seção 1245 se aplica a bens pessoais depreciados e amortizados.
Seção 1245 Antecedentes
A seção 1245 define a propriedade da seção 1245 nos dizendo o que não é. Essa definição por exclusão confunde até mesmo especialistas em impostos. Talvez a propriedade da seção 1245 seja mais fácil de identificar se, em vez disso, focarmos na razão pela qual o Congresso promulgou a seção 1245. A resposta se resume ao ajuste da base da propriedade por depreciação e o caráter de ganho ou perda na disposição da propriedade.
Conceitualmente, uma menor taxa de imposto sobre ganho significa menos imposto a pagar e uma taxa mais alta de imposto sobre perdas significa uma compensação maior do lucro tributável e menos imposto a pagar. Por esse motivo, a estratégia de planejamento tributário busca menores taxas de ganhos de capital para ganhos e maiores taxas de renda ordinária para perdas.
O Congresso promulgou a Seção 1231 do IRC para favorecer as empresas, permitindo-lhes aplicar uma menor taxa de ganhos de capital nos ganhos e uma taxa de renda ordinária mais alta nas perdas reconhecidas pela venda de suas propriedades. No entanto, muitas empresas já haviam recebido tratamento tributário favorável, deduzindo a depreciação dessas propriedades. Assim, o Congresso promulgou a Seção 1245 para recuperar a depreciação às taxas de renda ordinária das propriedades vendidas com ganho.
A redação da Seção 1245 implica que ela cobre uma classe nova ou diferente de propriedade - seção 1245. Mas, na realidade, a propriedade da seção 1245 é meramente a propriedade da seção 1231 que foi depreciada. A propriedade Seção 1245 é propriedade seção 1245 apenas enquanto houver depreciação não recuperada. Uma vez que sua depreciação é totalmente recuperada, ela se torna a propriedade da seção 1231.
Imagem de imposto de uma venda da propriedade da seção 1245
Com esse entendimento, vejamos o quadro fiscal de uma venda da propriedade da seção 1245. Se a propriedade da seção 1245 for vendida com prejuízo, ela será convertida na propriedade da seção 1231 para fins fiscais, e a perda será comum (sujeita a compensação e consulta). Se a propriedade da seção 1245 é vendida com ganho, ela permanece como propriedade da seção 1245 e, na extensão da depreciação, o ganho é tributado às taxas de renda ordinárias. Uma vez recuperada, a depreciação é convertida na propriedade da seção 1231, e qualquer ganho restante é tributado às taxas de ganhos de capital.
Exemplo de uma venda da propriedade da seção 1245
Aqui está um exemplo que pode ajudar a limpar a névoa. Uma empresa possui um widget de US $ 100 e leva US $ 75 em depreciação. A base tributável ajustada do widget é seu custo de US $ 100 menos US $ 75 de depreciação ou US $ 25. A empresa vende o widget por US $ 150. O ganho é o preço de venda de US $ 150, menos a base tributável ajustada de US $ 25 ou US $ 125. Desses US $ 125, US $ 75 são ganhos da seção 1245 tributados às taxas de renda ordinárias e US $ 50 são ganhos da seção 1231 tributados às taxas de ganhos de capital. Se a empresa vender o widget de US $ 100 por US $ 20, você terá uma perda de preço de venda de US $ 20, menos base tributável ajustada de US $ 25 ou US $ 5. Como existe um ganho de US $ 0, a Seção 1245 não se aplica e a perda de US $ 5 é uma perda da seção 1231 que é comum.
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