Seção 1031
A Seção 1031 é uma disposição do Internal Revenue Code (IRC) que adia o imposto sobre trocas qualificadas de imóveis do mesmo tipo. A seção 1031 também é conhecida como brecha na Starker. As trocas qualificadas da Seção 1031 são chamadas de trocas 1031, trocas semelhantes ou Starker.
Seção 1031 Explicada
A Seção 1031 adia o imposto sobre trocas 1031 adequadamente estruturadas. Para 1031 trocas concluídas antes de 31 de dezembro de 2017, os bens do tipo similar incluem uma ampla gama de bens pessoais reais e tangíveis mantidos para negócios ou investimentos, como franquias, arte, equipamentos, ações comerciais, valores mobiliários, interesses de parcerias, certificados de confiança e interesses benéficos. Para 1031 trocas concluídas após 31 de dezembro de 2017, a legislação tributária recentemente promulgada deixa claro que o único imóvel permitido é um negócio ou investimento imobiliário. Como resultado dessa alteração, este artigo se concentra em 1031 trocas de negócios semelhantes e imóveis de investimento concluídos após 31 de dezembro de 2017.
Seção 1031 Imóveis
A propriedade 1031 da seção, para 1031 trocas concluídas após 31 de dezembro de 2017, é imobiliária mantida para investimento ou uso produtivo em uma negociação ou empresa. Os imóveis devem estar localizados nos Estados Unidos para serem do mesmo tipo.
Seção 1031 Etapas para uma troca diferida de impostos
A Seção 1031 adia o imposto sobre trocas de imóveis do mesmo tipo feitos em tempo hábil. As etapas mais importantes para uma troca 1031 adequadamente estruturada são:
- Imóveis de reposição devem ser do mesmo tipo.
- O imposto deve ser pago em qualquer "inicialização" no ano da troca 1031.
- Após a venda de imóveis comerciais ou de investimento, os imóveis de substituição devem ser identificados em 45 dias e adquiridos em 180 dias.
Definido como tipo imobiliário
A Seção 1031 define como bens imóveis mantidos para uso produtivo em um comércio ou negócio ou investimento. A Seção 1031 adia o imposto quando esse imóvel é trocado em uma troca 1031 adequadamente estruturada por imóveis do tipo semelhante que continuam sendo mantidos para uso produtivo em um comércio ou empresa ou investimento.
Inicialização definida
A Seção 1031 permite que um investidor dê ou receba dinheiro, passivos ou outros bens que não sejam do tipo similar aos imóveis trocados. Dinheiro, passivos ou outras propriedades que não são do tipo similar e que são dadas ou recebidas em uma bolsa de valores 1031 são denominadas “bota”. A bota aciona ganhos ou perdas tributáveis no ano da bolsa. O valor tributável que não é diferido pela Seção 1031 é o valor da inicialização. O valor tributável diferido pela Seção 1031 é o ganho ou a perda de capital nos bens imóveis trocados.
Horário da troca
A Seção 1031 fornece ao contribuinte que vende imóveis comerciais ou de investimento 45 dias após o fechamento para identificar até três (e sob certas circunstâncias quatro ou mais) imóveis imóveis substitutos. A substituição deve ser adquirida e a troca 1031 concluída antes dos 180 dias corridos ou na data de vencimento (com prorrogações) da devolução do contribuinte.
Relatando o Exchange 1031
Embora o imposto seja diferido e nenhum ganho ou perda seja reconhecido, a troca 1031 deve ser relatada no Formulário 8824, Trocas do mesmo tipo. As instruções do formulário 8824 explicam como relatar os detalhes da troca 1031. O ganho reconhecido porque a inicialização foi recebida é relatado no Formulário 8949, Cronograma D (Formulário 1040) ou Formulário 4797, conforme aplicável. Se a depreciação precisar ser recapturada, esse ganho reconhecido poderá ter que ser reportado como receita comum.
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