Regras de risco
Regras de risco são leis tributárias que limitam o valor das perdas que um investidor (como um parceiro limitado) pode reivindicar. Somente o valor realmente em risco pode ser deduzido.
Quebrando regras de risco
As perdas incorridas em um investimento comercial podem ser deduzidas para reduzir o passivo fiscal de uma entidade. Para que as perdas sejam deduzidas, o código tributário estipula que o investidor deve ter risco no investimento. Um investidor que não tem risco ou risco limitado nos negócios é limitado em quanta dedução ele pode reivindicar em seu retorno. Por exemplo, suponha que um indivíduo invista US $ 15.000 em um negócio que se transforma em fumaça depois de alguns anos. Seu risco no investimento, US $ 15.000, pode ser reconhecido como uma perda em sua declaração de imposto. Se o indivíduo cair na faixa de 24% do imposto de renda comum no nível federal e 6% no nível estadual, poderá reduzir sua obrigação tributária em (24% + 6%) x $ 15.000 = $ 4.500.
Para garantir que as perdas reivindicadas nos retornos sejam válidas, regras de risco foram criadas e adicionadas à Seção 465 do Internal Revenue Code (IRC). Regras de risco são regras especiais que impedem os investidores de amortizar mais do que o valor investido em um negócio, geralmente uma entidade de fluxo contínuo. Os negócios estruturados como flow-through incluem corporações S, parcerias, sociedades de responsabilidade limitada, trusts e propriedades. As regras de risco limitam todas as deduções à quantia em dinheiro que o contribuinte estava em risco no final do ano fiscal em qualquer atividade para a qual o contribuinte não fosse um participante relevante.
Um contribuinte só pode deduzir valores até as limitações de risco em um determinado ano fiscal. Qualquer parcela não utilizada das perdas pode ser transportada até que o contribuinte tenha renda em risco positiva suficiente para permitir a dedução. Por exemplo, suponha que um investidor invista US $ 15.000 em unidades de parceria limitada ou unidades de LP. O investidor compartilha os lucros ou perdas dos negócios proporcionalmente com outros parceiros e proprietários, como é característico do investimento em entidades de fluxo contínuo. Vamos supor que os negócios caiam e a parte do investidor na perda incorrida é de US $ 19.000. Como ele só é capaz de deduzir seu investimento inicial no primeiro ano, ele terá uma perda excedente que será suspensa e transportada. Sua perda excessiva é sua participação na perda limitada da parceria menos seu investimento inicial, ou seja, US $ 4.000. Se ele colocar mais dinheiro no investimento no ano seguinte, digamos US $ 10.000, o seu limite de risco será de US $ 6.000, porque a perda suspensa é subtraída do investimento adicional.
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