Definição de pagamentos mínimos da locação
O pagamento mínimo da locação é o valor mais baixo que um arrendatário pode esperar ao longo da vida da locação. Os contadores calculam os pagamentos mínimos da locação para atribuir um valor presente a uma locação, a fim de registrá-la adequadamente nos livros da empresa.
O método de cálculo dos pagamentos mínimos da locação é estabelecido na Declaração das Normas de Contabilidade Financeira No. 13 (FAS 13), Contabilização de Locações, publicada pelo Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) em 1980.
A fórmula para pagamentos mínimos da locação e avaliação da locação
A fórmula do valor presente inclui os pagamentos mínimos da locação e o valor da locação total. O equipamento arrendado geralmente possui um valor residual no final do prazo do arrendamento, que é uma estimativa da quantidade de valor restante no ativo arrendado.
PV = ∑i = 0n [Pmti (1 + r)] + Res (1 + r) em onde: PV = Valor presente dos pagamentos mínimos da locaçãoPmti = Pagamento da locação pelo período ir = Juros rateados = Número de períodos de pagamentoRes = Valor residual \ begin {alinhado} & PV = \ sum_ {i = 0} ^ {n} \ left [\ frac {Pmt_i} {\ left (1 + r \ right)} \ right] + \ frac {Res.} {\ left ( 1 + r \ right) ^ n} \\ & \ textbf {where:} \\ & PV = \ text {Valor presente dos pagamentos mínimos da locação} \\ & Pmt_i = \ text {Pagamento da locação pelo período} i \\ & r = \ text {Taxa de juros} \\ & n = \ text {Número de períodos de pagamento} \\ & Res = \ text {Valor residual} \\ \ end {alinhado} PV = i = 0∑n [(1 + r) Pmti] + (1 + r) nRes onde: PV = Valor presente dos pagamentos mínimos da locaçãoPmti = Pagamento da locação pelo período ir = Juros rateados = Número de períodos de pagamentoRes = Valor residual
O que o cálculo dos pagamentos mínimos da locação diz a você?
O cálculo do pagamento mínimo da locação é uma parte importante de uma análise contábil chamada de teste de recuperação do investimento (teste de 90%). Esse teste é usado para decidir se um arrendamento deve ser registrado nos livros da empresa como um arrendamento operacional ou de capital. O tratamento contábil para pagamentos mínimos de aluguel é diferente, dependendo de você ser o arrendatário ou o arrendador.
Quando uma empresa não pode comprar um equipamento completamente ou espera que tenha uma vida útil curta, pode optar por alugar o equipamento. O locador possui o equipamento e o aluga. O arrendatário efetua pagamentos regulares regulares ao arrendador pelo uso do equipamento. Espera-se que o arrendatário efetue um pagamento mínimo durante o período contratual do aluguel do equipamento. O pagamento mínimo é conhecido como pagamento mínimo da concessão.
Os pagamentos mínimos do arrendamento são pagamentos de aluguel pelo prazo do arrendamento, incluindo o valor de qualquer opção de compra, prêmio e qualquer valor residual garantido, excluindo qualquer aluguel relacionado a custos a serem atendidos pelo arrendador e qualquer aluguel contingente.
Embora o senso comum sugira que os pagamentos mínimos de uma locação de 12 meses a US $ 1.000 por mês devam ser de US $ 12.000, esse número pode ser complicado por cláusulas contratuais. Os custos de execução, como manutenção e seguro, geralmente são excluídos porque são de responsabilidade do arrendador, mas outros fatores podem ser adicionados ao custo de um arrendamento.
Isso inclui quaisquer garantias feitas pelo arrendatário ao arrendador sobre o valor residual da propriedade arrendada no final do arrendamento, bem como quaisquer pagamentos pela não renovação do arrendamento. Uma vez que estes são considerados, um valor presente razoável pode ser atribuído ao arrendamento para fins contábeis.
Exemplo de Pagamentos Mínimos de Locação e Valor Presente
O valor de um arrendamento é estimado descontando os pagamentos mínimos do arrendamento. Vamos usar um exemplo para determinar quanto custará um arrendamento nos dólares de hoje. Uma empresa faz um contrato de arrendamento de três anos em vários caminhões pesados.
O pagamento mínimo da locação por mês é de US $ 3.000 por mês ou US $ 36.000 por ano. Os locadores também cobram juros como remuneração pelo aluguel de seus equipamentos. Nesse caso, a taxa de juros é de 5% ao ano ou 5% / 12 = 0, 417% ao mês. Para calcular o valor presente (PV) dos caminhões locados, o valor residual deve ser fatorado. O valor residual é o valor dos caminhões após o término do período de locação. Vamos supor, nesse caso, que o valor residual seja $ 45.000.
A taxa de juros anual do arrendamento é usada como taxa de desconto no cálculo do PV. O PV no arrendamento dos caminhões pode ser calculado usando a fórmula PV e incluindo o residual no cálculo, da seguinte forma:
PV = $ 36.0001, 051 + $ 36.0001.052 + $ 36.0001.053 + $ 45.0001.053 = $ 34.285, 71 + $ 32.653, 06 + $ 31.098, 83 + $ 38.873, 53 = $ 136.911, 13 \ begin {alinhado} PV = & \ frac {\ $ \ text {36, 000}} {1, 05 ^ 1} + \ frac {\ $ \ text {36, 000}} {1, 05 ^ 2} + \ frac {\ $ \ text {36, 000}} {1, 05 ^ 3} + \ frac {\ $ \ text {45, 000}} { 1, 05 ^ 3} \\ = & \ \ $ \ text {34, 285.71} + \ $ \ text {32, 653.06} + \ $ \ text {31, 098.83} + \\ & \ \ $ \ text {38, 873.53} \\ = & \ \ $ \ text {136.911.13} \\ \ end {alinhado} PV === 1.051 $ 36.000 + 1.052 $ 36.000 + 1.053 $ 36.000 + 1.053 $ 45.000 $ 34.285, 71 + $ 32.653, 06 + $ 31.098, 83 + $ 38.873, 53 $ 136.911, 13
No valor de hoje, o arrendamento custará US $ 136.911, 13.
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