Exemplos de risco inerente

Na contabilidade financeira e gerencial, o risco inerente é definido como a possibilidade de informações incorretas ou enganosas nas demonstrações contábeis resultantes de algo diferente da falha dos controles. Incidentes de risco inerente são mais comuns quando os contadores precisam usar uma quantia maior que o normal de julgamento e aproximação ou onde estão envolvidos instrumentos financeiros complexos. Está frequentemente presente quando uma empresa divulga demonstrações financeiras prospectivas.

Tipos de risco de auditoria

Para entender o risco inerente, ajuda a colocá-lo no contexto da análise de risco de auditoria. O risco de auditoria é o risco de erro durante a execução de uma auditoria e, tradicionalmente, é dividido em três tipos distintos.

1. Risco de controle: O risco de controle ocorre quando uma distorção financeira resulta da falta de controles contábeis adequados na empresa. É mais provável que isso apareça na forma de fraude ou práticas contábeis preguiçosas.
2. Risco de detecção: também é possível que os auditores simplesmente não consigam detectar um erro de fácil notificação nas contas financeiras. Isso é conhecido como risco de detecção. Normalmente, o risco de detecção é combatido aumentando o número de transações amostradas durante o teste.
3. Risco inerente: considerado o mais pernicioso dos principais componentes de risco de auditoria, o risco inerente não pode ser facilmente evitado através do aumento do treinamento do auditor ou da criação de controles no processo de auditoria. No entanto, é um dos riscos que auditores e analistas devem procurar ao revisar as demonstrações financeiras, juntamente com o risco de controle e o risco de detecção.

Exemplos comuns de risco inerente

Risco inerente é comum no setor de serviços financeiros. Os motivos incluem a complexidade de instituições financeiras reguladoras (a grande e sempre variável quantidade de regras e regulamentos), as grandes redes de empresas relacionadas e o desenvolvimento de produtos derivativos e outros instrumentos complexos que exigem cálculos complicados para serem avaliados.

As instituições financeiras costumam ter relacionamentos antigos e complicados com várias partes. Uma holding pode estar envolvida com várias entidades diferentes ao mesmo tempo, cada uma controlando veículos para fins especiais e outras entidades extrapatrimoniais. Cada nível da estrutura organizacional pode ter um grande número de relacionamentos com investidores e clientes. As partes relacionadas também são notoriamente menos transparentes que as entidades separadas.

Os relacionamentos comerciais incluem aqueles com auditores; os compromissos iniciais e repetidos com os auditores criam algum risco inerente. Os auditores iniciais podem ficar sobrecarregados com a complexidade ou com novos tópicos. A repetição do engajamento pode causar excesso de confiança ou negligência devido a relacionamentos pessoais.

Contas ou transações não rotineiras podem apresentar algum risco inerente. Por exemplo, contabilizar danos causados ​​por incêndio ou adquirir outra empresa é incomum o suficiente para que os auditores corram o risco de se concentrarem muito ou pouco no evento único.

O risco inerente é particularmente prevalente para contas que exigem muitas estimativas, aproximações ou julgamentos de valor por parte da administração. As estimativas contábeis do valor justo são difíceis de serem feitas e a natureza do processo do valor justo deve ser divulgada nas demonstrações contábeis. Os auditores podem ter que investigar e entrevistar os tomadores de decisão da empresa sobre técnicas de estimativa para reduzir erros. Esse tipo de risco é ampliado, independentemente de ocorrer raramente ou pela primeira vez.