Método de equidade

Qual é o método da equivalência patrimonial?

O método da equivalência patrimonial é uma técnica contábil usada por uma empresa para registrar os lucros auferidos por meio do investimento em outra empresa. Com o método da equivalência patrimonial, a empresa investidora relata a receita auferida pela outra empresa em sua demonstração do resultado, em um valor proporcional ao percentual do seu investimento patrimonial na outra empresa.

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Método de equidade

Compreendendo o método da equivalência patrimonial

O método da equivalência patrimonial é a técnica padrão usada quando uma empresa, o investidor, exerce uma influência significativa sobre outra empresa, a investida. Quando uma empresa detém aproximadamente 20% a 50% do estoque de uma empresa, é considerada uma influência significativa. As empresas com menos de 20% de participação em outra empresa também podem ter influência significativa, caso em que também precisam usar o método da equivalência patrimonial. Influência significativa é definida como uma capacidade de exercer poder sobre a outra empresa. Esse poder inclui representação no conselho de administração, envolvimento no desenvolvimento de políticas e intercâmbio de pessoal gerencial.

Principais Takeaways

• O método da equivalência patrimonial é usado para avaliar o investimento de uma empresa em outra empresa quando ela exerce influência significativa sobre a empresa em que está investindo.
• O limite para "influência significativa" geralmente é de 20 a 50%.
• Pelo método da equivalência patrimonial, o investimento é inicialmente registrado ao custo histórico e os ajustes são feitos no valor com base na participação percentual do investidor nos lucros, perdas e pagamentos de dividendos.
• O lucro líquido da empresa investida aumenta o valor patrimonial do investidor em seu balanço, enquanto o pagamento por perda ou dividendo da investida diminui.
• O investidor também registra sua porcentagem do lucro ou prejuízo líquido da investida em sua demonstração de resultados.

Registro de alterações de receita e ativo no método da equivalência patrimonial

O método da equivalência patrimonial reconhece a relação econômica substantiva entre duas entidades. O investidor registra sua parcela dos ganhos da investida como receita de investimento na demonstração do resultado. Por exemplo, se uma empresa possui 25% de uma empresa com um lucro líquido de US $ 1 milhão, ela registra ganhos de seu investimento de US $ 250.000 pelo método da equivalência patrimonial.

Quando o investidor tem uma influência significativa sobre os resultados operacionais e financeiros da investida, isso pode afetar diretamente o valor do investimento do investidor. O investidor registra seu investimento inicial nas ações da segunda empresa como um ativo a custo histórico. Pelo método da equivalência patrimonial, o valor do investimento é ajustado periodicamente para refletir as alterações no valor devido à participação do investidor nos lucros ou prejuízos da empresa. Ajustes também são feitos quando dividendos são pagos aos acionistas.

Usando o método da equivalência patrimonial, uma empresa reporta o valor contábil de seu investimento independentemente de qualquer alteração no valor justo do mercado. Com uma influência significativa sobre as políticas operacionais e financeiras de outra empresa, o investidor está baseando seu valor de investimento nas alterações no valor dos ativos líquidos dessa empresa decorrentes das atividades operacionais e financeiras e nos desempenhos resultantes, incluindo ganhos e perdas. Por exemplo, quando a empresa investida relata uma perda líquida, ela registra sua parcela da perda como "perda do investimento" na demonstração do resultado, o que também diminui o valor contábil do investimento no balanço patrimonial.

Quando a empresa investida paga um dividendo em dinheiro, o valor de seus ativos líquidos diminui. Usando o método da equivalência patrimonial, a empresa investidora que recebe o dividendo registra um aumento em seu saldo de caixa, mas, enquanto isso, informa uma diminuição no valor contábil de seu investimento. Outras atividades financeiras que afetam o valor do patrimônio líquido da investida devem ter o mesmo impacto no valor da parcela do investimento do investidor. O método da equivalência patrimonial garante o relato adequado das situações de negócios para o investidor e a investida, dada a relação econômica substantiva que eles têm.

Exemplo do método da equivalência patrimonial

Por exemplo, suponha que a ABC Company compre 25% da XYZ Corp por US $ 200.000. No final do ano 1, a XYZ Corp registra um lucro líquido de US $ 50.000 e paga US $ 10.000 em dividendos aos seus acionistas. No momento da compra, a ABC Company registra um débito no valor de US $ 200.000 para "Investment in XYZ Corp" (uma conta de ativos) e um crédito no mesmo valor em dinheiro.

No final do ano, a ABC Company registrou um débito no valor de US $ 12.500 (25% da receita líquida de US $ 50.000 da XYZ) em "Investimento na XYZ Corp" e um crédito no mesmo valor na receita de investimento. Além disso, a ABC Company também registra um débito no valor de US $ 2.500 (25% dos dividendos de US $ 10.000 da XYZ) em dinheiro e um crédito no mesmo valor em "Investimento na XYZ Corp." O débito no investimento aumenta o valor do ativo, enquanto o crédito no investimento diminui.

O novo saldo na conta "Investimento na XYZ Corp" é de US $ 210.000. O valor da receita de investimento de US $ 12.500 aparecerá na demonstração de resultados da ABC e o novo saldo de US $ 210.000 na conta de investimento aparecerá no balanço da ABC. O caixa líquido (US $ 197.500) pago durante o ano (compra de US $ 200.000 - dividendo recebido de US $ 2.500) aparecerá no fluxo de caixa da seção (usada na) atividades de investimento da demonstração do fluxo de caixa.

Métodos alternativos

Quando uma empresa investidora exerce controle total, geralmente com mais de 50% de propriedade, sobre a empresa investida, deve registrar seu investimento na subsidiária usando um método de consolidação. Todas as receitas, despesas, ativos e passivos da subsidiária seriam incluídas nas demonstrações financeiras da controladora.

Por outro lado, quando uma empresa investidora não exerce controle total ou exerce influência significativa sobre a investida, precisaria registrar seu investimento usando o método do custo. Nesta situação, o investimento é registrado no balanço patrimonial pelo seu custo histórico. (Para leitura relacionada, consulte "Método da equivalência patrimonial versus método de consolidação proporcional")

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