Definição de dedução das atividades de produção doméstica
Aprovada pelo Congresso em 2004, a dedução das atividades de produção doméstica visava oferecer benefícios fiscais para empresas que produzem a maior parte de seus produtos ou trabalham nos Estados Unidos e não no exterior. Essa dedução não está mais em uso, pois foi substituída em 2017 pela dedução de renda qualificada da empresa relacionada à Lei de Cortes de Impostos e Empregos.
Noções básicas da dedução das atividades de produção doméstica
Também conhecida como dedução da Seção 199, a dedução das atividades de produção doméstica entrou em vigor de 2005 a 2017 e foi aplicada a pequenas e grandes empresas que fabricavam, cultivavam, extraíam, produziam, desenvolviam ou melhoravam mercadorias dentro dos Estados Unidos. Usando o Formulário 8903, as empresas qualificadas conseguiram reivindicar a dedução das atividades de produção doméstica com base em uma fórmula complexa e um conjunto de regras.
Exemplo do mundo real: a dedução qualificada da renda empresarial
Com a promulgação da legislação conhecida como Lei de Cortes de Impostos e Empregos de 2017 em 22 de dezembro de 2017, a dedução das atividades de produção doméstica da Seção 199 não estava mais disponível após 2017. Em seu lugar, o Congresso criou a dedução da Seção 199A (observe o item “A ”), Também conhecida como dedução de receita de negócios qualificada, que não se aplica mais apenas às empresas manufatureiras domésticas.
Em vez disso, permite que proprietários de sociedades unipessoais, corporações ou parcerias S deduzam até 20% da receita comercial qualificada obtida em um comércio ou empresa qualificada, sujeita a limitações. A motivação dessa dedução é permitir que esses empresários acompanhem o significativo corte nos impostos sobre as empresas, também previsto na Lei de Cortes e Empregos de 2017.
Embora o objetivo da nova dedução de receita qualificada da Seção 199A seja claro, sua construção estatutária e seu texto legislativo são ambíguos. Como resultado, essa dedução criou ampla controvérsia desde a sua promulgação. Muitos consultores tributários antecipam que, até que novas orientações sejam emitidas, a incerteza em torno da provisão poderá levar a inúmeras disputas entre contribuintes e o IRS.
Essa nova versão da dedução está intimamente relacionada à dedução para QPAI (Qualified Production Activities Income), que é a parte da receita derivada da fabricação e produção doméstica que se qualifica para a tributação reduzida. Mais especificamente, a receita qualificada das atividades de produção é a diferença entre as receitas brutas domésticas do fabricante e o custo agregado de bens e serviços relacionados à produção de bens domésticos. A dedução fiscal do QPAI visa recompensar os fabricantes pela produção de bens no mercado interno, e não no exterior.
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