Estrutura de dívida com taxa ajustável personalizada - Definição de CARDS
A Estrutura Customizada da Dívida com Taxa Ajustável (CARDS) era um tipo de abrigo de imposto usado por indivíduos de alto patrimônio líquido (HNWI) que envolvia fazer um grande empréstimo de papel e uma quantia multimilionária para uma parte estrangeira. Essa parte geralmente é uma empresa relacionada à empresa que intermedia o abrigo de impostos.
Após uma série de swaps relacionados a ativos, o indivíduo recebe uma perda de papel equivalente ao valor original do empréstimo. Essa perda de papel pode então ser usada para compensar ganhos reais ganhos pelo indivíduo, reduzindo seus impostos devidos.
Agora, esses investimentos são considerados ilegais pelo Internal Revenue Service (IRS) e não podem ser usados na prática legítima.
Noções básicas de uma estrutura de dívida com taxa ajustável personalizada - CARDS
Os CARTÕES envolvem a geração de uma perda de papel para fins fiscais que pode compensar ganhos legítimos obtidos em outros lugares, criando uma empresa estrangeira, emprestando a essa entidade uma grande quantia em dinheiro a uma taxa flutuante e, em seguida, realizando uma série de swaps que parecem gerar perdas de papel, mas que estão estruturados para não causar perda monetária real.
Os CARTÕES foram utilizados apenas por um curto período de tempo, entre os anos de 2000 e 2002, mas a Receita Federal os considerou ilegais, argumentando que os contribuintes não deveriam se beneficiar de perdas que não foram efetivamente realizadas. Em vários processos judiciais, o tribunal decidiu a favor do IRS, constatando que a CARDS não possuía substância econômica, a pessoa que entrou em um contrato da CARD não tinha motivo de lucro e a CARDS não tinha um objetivo comercial. De acordo com o IRS, a redução de impostos não é um objetivo comercial legítimo, a menos que a perda resulte da tentativa de obter lucro ou seja o resultado de negócios normais.
Outros regimes de abrigo fiscal
CARTÕES e outros produtos questionáveis para abrigo de impostos eram tão lucrativos que algumas empresas baseavam seus negócios em fornecê-los. Embora o CARDS não tenha sido emitido depois de 2002, abrigos fiscais ligeiramente diferentes aparecem todos os anos, geralmente com uma sigla agradável como CARDS, FLIP, DAD, COBRA, MOEDAS - e a lista continua.
Embora a estrutura de cada abrigo tributário varie, para serem válidos, todos eles devem passar pelas diretrizes mencionadas acima ou podem ser atingidos pelo IRS. Deve haver um motivo de lucro e um objetivo econômico ou comercial para entrar na transação. Simplesmente tentar criar uma dedução fiscal sem o motivo ou os propósitos acima mencionados pode causar problemas ao abrigo tributário. Isso é especialmente verdade se o contribuinte que está entrando na transação não está realmente percebendo uma perda material ou não está arriscando nada em primeiro lugar para perceber a perda que reduzirá sua fatura fiscal.
Vários promotores de abrigos fiscais, considerados ilegais, foram processados pelo Departamento de Justiça. Os contribuintes envolvidos nos esquemas sofreram multas e multas em muitos casos, e quase sempre têm qualquer vantagem tributária obtida ao entrar no acordo rescindido pelo IRS.
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