Contribuinte com base em dinheiro
Um contribuinte com base no caixa é um contribuinte que informa as receitas e deduções no ano em que são realmente pagas ou recebidas. Os contribuintes em regime de caixa não podem reportar recebíveis como receita, nem deduzir notas promissórias como pagamentos.
Entendendo o contribuinte da base de caixa
Todos os contribuintes individuais e empresariais são obrigados a pagar impostos sobre seus rendimentos todos os anos. Um método contábil consistente deve ser usado para relatar rendimentos e impostos para qualquer ano fiscal. Os dois métodos contábeis usados pelos contribuintes no relatório de receitas são o regime de competência e o método de caixa. Os contribuintes que usam o método de competência devem declarar receita no ano em que são auferidos, não recebidos. Da mesma forma, as despesas devem ser deduzidas no ano em que são incorridas, não quitadas ou liquidadas.
Principais Takeaways
- Um contribuinte em regime de caixa informa as receitas e deduções no ano em que são efetivamente pagas ou recebidas.
- Um contribuinte com base no caixa deduz as despesas no ano em que são pagas, o que não é necessariamente o ano em que foram incorridas.
Um contribuinte com base no caixa, por outro lado, informa a receita no ano em que é recebida, independentemente de quando foi realmente auferida. Basicamente, todos os itens de renda que são efetivamente ou construtivamente recebidos durante o ano fiscal são incluídos na receita bruta do contribuinte. Se o contribuinte recebe bens e serviços, deve incluir o valor justo de mercado (FMV) na receita. De acordo com o Internal Revenue Service (IRS), a receita é recebida construtivamente quando um valor é creditado na conta do contribuinte ou disponibilizado a ele sem restrições, independentemente de ele possuir os recursos. Por exemplo, se um agente está autorizado a receber renda em nome de uma entidade contribuinte, considera-se que o contribuinte recebeu o dinheiro quando o agente o recebe. Além disso, um funcionário que recebeu um cheque de pagamento no final de um ano deve reportá-lo como receita naquele ano, mesmo que não tenha depositado o cheque até o ano seguinte.
Um contribuinte com base no caixa deduz as despesas no ano em que são pagas, o que não é necessariamente o ano em que foram incorridas. No entanto, as despesas pagas antecipadamente não podem ser deduzidas; em vez disso, o IRS permite que o contribuinte capitalize certos custos. As despesas pagas antecipadamente são dedutíveis apenas no ano em que se aplicam, a menos que as despesas se qualifiquem para a regra de 12 meses, segundo a qual um contribuinte não é obrigado a capitalizar valores pagos para criar certos direitos ou benefícios para o contribuinte.
Embora os contribuintes possam escolher qualquer método de declaração de impostos a seu critério, algumas entidades são proibidas de usar o método de caixa. Esses contribuintes incluem:
- Uma empresa (que não seja uma empresa S) com receita bruta média anual superior a US $ 5 milhões
- Uma parceria com uma empresa (que não seja uma empresa S) como parceiro e com a parceria com receita bruta média anual superior a US $ 5 milhões
- Um abrigo fiscal
- Um contribuinte envolvido no comércio ou negócio agrícola. (No entanto, certas empresas (que não sejam empresas S) e parcerias que possuem um parceiro, devem usar um método de competência para seus negócios agrícolas.
Os seguintes contribuintes não estão proibidos de usar o método de relatório em dinheiro:
- Qualquer empresa ou parceria que tenha um recebimento bruto médio anual de US $ 5 milhões ou menos para cada ano fiscal anterior a partir de 1985
- Uma corporação qualificada de serviços pessoais (PSC), definida como qualquer corporação (1) que realiza serviços em áreas qualificadas (saúde, direito, engenharia, arquitetura, contabilidade, ciências atuariais, artes cênicas ou consultoria) e; (2) cujas ações pertencem substancialmente a funcionários ou prestadores de serviços atuais ou aposentados ou suas propriedades.