Arrendamento de capital

O que é um arrendamento de capital?

Um arrendamento mercantil de capital é um contrato que autoriza um locatário ao uso temporário de um ativo, e esse arrendamento possui as características econômicas da propriedade do ativo para fins contábeis. O arrendamento mercantil exige que o locatário registre ativos e passivos associados ao arrendamento se o contrato de aluguel atender a requisitos específicos. Em essência, um arrendamento mercantil é considerado uma compra de um ativo, enquanto um arrendamento operacional é tratado como um arrendamento verdadeiro de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP).

[Importante: os tratamentos contábeis para arrendamentos operacionais e de capital são diferentes e podem ter um impacto significativo nos impostos das empresas.]

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Arrendamento de capital

Como funciona um arrendamento de capital

Em 2016, o Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) alterou suas regras contábeis, exigindo que as empresas capitalizassem todos os arrendamentos com termos de contrato acima de um ano em suas demonstrações financeiras; entra em vigor em 15 de dezembro de 2018 para empresas públicas e 15 de dezembro de 2019 para empresas privadas.

Mesmo que um arrendamento de capital seja um contrato de locação, o GAAP o vê como uma compra de ativos se certos critérios forem atendidos. Diferentemente dos arrendamentos operacionais que não afetam o balanço de uma empresa, os arrendamentos de capital podem ter um impacto nas demonstrações financeiras das empresas, influenciando as despesas de juros, as despesas de depreciação, os ativos e os passivos.

Para se qualificar como um arrendamento de capital, um contrato de arrendamento deve satisfazer qualquer um dos quatro critérios. Primeiro, a vida do arrendamento deve ser de 75% ou mais para a vida útil do ativo. Segundo, o arrendamento deve conter uma opção de compra por um preço menor que o valor de mercado de um ativo. Terceiro, o arrendatário deve adquirir a propriedade no final do período do arrendamento. Finalmente, o valor presente dos pagamentos de arrendamento mercantil deve ser superior a 90% do valor de mercado do ativo.

Principais Takeaways

• Um arrendamento mercantil de capital é um contrato que autoriza um locatário ao uso temporário de um ativo, e esse arrendamento possui as características econômicas da propriedade do ativo para fins contábeis.
• O arrendamento mercantil exige que o locatário registre ativos e passivos associados ao arrendamento se o contrato de aluguel atender a requisitos específicos.
• Um arrendamento operacional é diferente em estrutura e tratamento contábil de um arrendamento financeiro. Um arrendamento operacional é um contrato que permite o uso de um ativo, mas não transmite nenhum direito de propriedade do ativo.

Arrendamento mercantil versus arrendamento operacional

Um arrendamento operacional é diferente em estrutura e tratamento contábil de um arrendamento financeiro. Um arrendamento operacional é um contrato que permite o uso de um ativo, mas não transmite nenhum direito de propriedade do ativo.

Os arrendamentos operacionais são contabilizados como financiamento extrapatrimonial, o que significa que um ativo arrendado e passivos associados de pagamentos futuros de aluguel não são incluídos no balanço patrimonial da empresa, para manter baixa a relação dívida / patrimônio. Historicamente, os arrendamentos operacionais permitiram às empresas americanas impedir que bilhões de dólares em ativos e passivos fossem registrados em seus balanços.

Para ser classificado como um arrendamento operacional, o arrendamento deve atender a certos requisitos segundo os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) que o isentam de serem registrados como arrendamento mercantil. As empresas devem testar quatro critérios - testes de "linha clara" - que determinam se os contratos de aluguel devem ser registrados como arrendamentos operacionais ou de capital:

• Existe uma transferência de propriedade para o arrendatário no final do arrendamento
• O contrato contém uma opção de compra vantajosa
• A vida útil da locação excede 75% da vida econômica do ativo
• O valor presente (PV) dos pagamentos da locação excede 90% do valor justo de mercado do ativo

Se nenhuma dessas condições for atendida, o arrendamento poderá ser classificado como operacional, caso contrário, é provável que seja um arrendamento financeiro . O Internal Revenue Service (IRS) pode reclassificar um arrendamento operacional como arrendamento de capital para rejeitar os pagamentos do arrendamento como dedução, aumentando assim o lucro tributável e o passivo tributário da empresa.

Contabilização de arrendamentos de capital

Um arrendamento mercantil é um exemplo da inclusão de eventos econômicos da contabilidade de competência, que exige que uma empresa calcule o valor presente de uma obrigação em suas demonstrações financeiras. Por exemplo, se uma empresa estimar o valor presente de sua obrigação sob uma concessão de capital em $ 100.000, registra uma entrada de débito de $ 100.000 na conta correspondente do ativo fixo e uma entrada de crédito de $ 100.000 na conta do passivo da concessão de capital em seu balanço.

Como um arrendamento mercantil é um acordo de financiamento, a empresa deve decompor seus pagamentos periódicos de arrendamento em despesa de juros com base na taxa de juros e nas despesas de depreciação aplicáveis ​​da empresa. Se uma empresa faz US $ 1.000 em pagamentos mensais de arrendamento e seu interesse estimado é de US $ 200, isso produz uma entrada de crédito de US $ 1.000 para a conta à vista, uma entrada de débito de US $ 200 para a conta de despesa de juros e uma entrada de débito de US $ 800 para a conta do passivo de locação de capital.

Uma empresa também deve depreciar o ativo arrendado que leva em consideração seu valor residual e vida útil. Por exemplo, se o ativo acima mencionado tiver uma vida útil de 10 anos e nenhum valor residual com base no método de depreciação linear, a empresa registrará uma entrada de débito mensal de $ 833 na conta de despesa de depreciação e uma entrada de crédito no acumulado conta de depreciação. Quando o ativo arrendado é alienado, o ativo imobilizado é creditado e a conta de depreciação acumulada é debitada para os saldos restantes.

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