Variação do orçamento
A variação do orçamento é uma medida periódica usada por governos, corporações ou indivíduos para quantificar a diferença entre os valores orçados e os reais de uma determinada categoria contábil. Uma variação orçamentária favorável refere-se a variações ou ganhos positivos; uma variação desfavorável do orçamento descreve uma variação negativa, significando perdas e déficits. As variações de orçamento ocorrem porque os analistas não conseguem prever os custos e receitas futuros com total precisão.
As variações de orçamento podem ocorrer a partir de fatores controlados ou incontroláveis. Por exemplo, um orçamento mal planejado e custos de mão de obra são fatores controláveis. Fatores incontroláveis geralmente são externos e surgem de ocorrências fora da empresa, como um desastre natural.
Noções básicas sobre variação de orçamento
Existem três causas principais de variação do orçamento: erros, mudanças nas condições de negócios e expectativas não atendidas. Erros dos criadores do orçamento podem ocorrer quando o orçamento está sendo compilado. Existem várias razões para isso, incluindo problemas de matemática, uso de suposições erradas ou confiança em dados obsoletos / ruins. Mudar as condições de negócios, incluindo mudanças na economia geral e até no comércio global, pode causar variações no orçamento. Pode haver uma mudança no custo das matérias-primas ou um novo concorrente pode ter entrado no mercado para criar pressão nos preços. Mudanças políticas e regulatórias que não foram previstas com precisão também estão incluídas nesta categoria. Obviamente, as variações de orçamento também ocorrem quando a equipe de gerenciamento excede ou abaixo das expectativas.
Importância de uma variação orçamentária
Uma variação deve ser indicada como favorável ou desfavorável. Uma variação favorável é aquela em que a receita é maior que o orçamento ou as despesas são menores que o previsto. O resultado pode ser uma renda maior do que o originalmente previsto. Por outro lado, uma variação desfavorável ocorre quando a receita fica aquém do valor orçado ou as despesas são maiores do que o previsto. Portanto, o lucro líquido pode estar abaixo do esperado originalmente pela administração.
Se as variações forem consideradas materiais, elas serão investigadas para determinar a causa. Em seguida, a gerência terá a tarefa de verificar se pode remediar a situação. A definição do material é subjetiva e diferente, dependendo da empresa e tamanho relativo da variação. No entanto, se uma variação material persistir por um longo período de tempo, a administração provavelmente precisará avaliar seu processo orçamentário.
Variação de orçamento em um orçamento flexível versus um orçamento estático
Um orçamento flexível permite alterações e atualizações quando as premissas usadas para planejar o orçamento são alteradas. Um orçamento estático permanece o mesmo, mesmo que as suposições mudem. O orçamento flexível permite uma maior adaptabilidade às novas circunstâncias e deve resultar em menor variação do orçamento, tanto positiva quanto negativa. Por exemplo, supondo que a produção seja cortada, os custos variáveis também serão mais baixos. Sob um orçamento flexível, isso se reflete e os resultados podem ser avaliados nesse nível mais baixo de produção. Sob um orçamento estático, o nível original de produção permanece o mesmo e a variação resultante não é tão reveladora. A maioria das empresas usa um orçamento flexível por esse motivo.
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