Depreciação do bônus
A depreciação do bônus é um incentivo fiscal que permite que uma empresa deduza imediatamente uma grande porcentagem do preço de compra de ativos elegíveis, como máquinas, em vez de amortizá-los durante a "vida útil" desse ativo. A depreciação de bônus também é conhecida como dedução de depreciação adicional no primeiro ano.
Como funciona a depreciação de bônus
Quando uma empresa faz uma aquisição, como máquinas, o custo, para fins de contabilidade tributária, tradicionalmente se espalha pela vida útil desse ativo. Esse processo é conhecido como depreciação e às vezes pode funcionar a favor de uma empresa. Se a depreciação não for aplicada, as demonstrações financeiras de uma empresa poderão sofrer um forte impacto, mostrando lucros menores ou perdas maiores no ano em que a aquisição foi realizada.
A Lei de Cortes de Impostos e Empregos de 2017 dobrou a dedução da depreciação do bônus de 50% para 100%.
A Lei de Cortes de Impostos e Empregos, aprovada em 2017, fez grandes mudanças nas regras sobre depreciação de bônus. Mais significativamente, dobrou a dedução da depreciação de bônus para propriedades qualificadas, conforme definido pelo IRS, de 50% para 100%. A lei de 2017 também estendeu o bônus para cobrir bens usados sob certas condições. Anteriormente, aplicava-se apenas a propriedades compradas novas.
As novas regras de depreciação de bônus aplicam-se a bens adquiridos e colocados em serviço após 27 de setembro de 2017 e antes de 1º de janeiro de 2023, quando a provisão expira, a menos que o Congresso a renove. O imóvel adquirido antes de 27 de setembro de 2017 permanece sujeito às regras anteriores. A depreciação do bônus é calculada multiplicando a taxa de depreciação do bônus (atualmente 100%) pela base de custo do ativo adquirido. Para uma empresa que reivindica depreciação de bônus em um item que custa US $ 100.000, por exemplo, a dedução resultante valeria US $ 21.000, assumindo que a taxa de imposto da empresa seja de 21%.
A depreciação do bônus deve ser tomada no primeiro ano em que o item depreciável é colocado em serviço. No entanto, as empresas podem optar por não usar a depreciação de bônus e, em vez disso, depreciar a propriedade por um período mais longo, se acharem isso vantajoso.
Principais Takeaways
- A depreciação do bônus permite que as empresas deduzam uma grande porcentagem do custo das compras elegíveis no ano em que as adquirem, em vez de depreciá-las por um período de anos.
- Foi criado como uma maneira de incentivar o investimento de pequenas empresas e estimular a economia.
- As empresas devem usar o Formulário IRS 4562 para registrar a depreciação de bônus, bem como outros tipos de depreciação e amortização.
- As regras e os limites para a depreciação de bônus mudaram ao longo dos anos, e os últimos estão programados para expirar em 2023.
Histórico de depreciação de bônus
O Congresso introduziu a depreciação de bônus em 2002 através da Lei de Criação de Emprego e Assistência ao Trabalhador. Seu objetivo era permitir que as empresas recuperassem o custo das aquisições de capital mais rapidamente, a fim de estimular a economia. A depreciação do bônus permite que as empresas deduzam 30% do custo dos ativos elegíveis antes da aplicação do método de depreciação padrão. Para se qualificar para a depreciação do bônus, os ativos tiveram que ser adquiridos entre 10 de setembro de 2001 e 11 de setembro de 2004.
A Lei de Reconciliação de Impostos sobre Empregos e Crescimento (JGTRRA) de 2003 aumentou a taxa de depreciação de bônus para 50% para propriedades originalmente usadas após 3 de maio de 2003 e entrou em serviço antes de 1 de janeiro de 2005. A colocação de um ativo em serviço significa que ele está ativamente ativo. usado nas operações de um negócio. O incentivo à depreciação de 50% foi introduzido novamente através da Lei de Estímulo Econômico de 2008 para bens adquiridos após 31 de dezembro de 2007.
A Lei Protegendo os Americanos contra aumentos de impostos de 2015 (PATH) estendeu esse programa até 2019 para os empresários, mas incluiu uma eliminação gradual da taxa de depreciação de bônus após 2017. No PATH, as empresas podiam deduzir suas despesas de capital em 50% em 2015, 2016 e 2017. A taxa foi programada para cair para 40% em 2018 e 30% em 2019.
Em 2017, a Lei de Cortes de Impostos e Empregos aumentou a taxa para 100% e fez outras alterações na lei, conforme descrito acima.
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