Inadimplência
A inadimplência é uma despesa em que uma empresa incorre quando o pagamento do crédito anteriormente concedido a um cliente é estimado como incobrável. A inadimplência é uma contingência que deve ser contabilizada por todas as empresas que concedem crédito aos clientes, pois sempre existe o risco de o pagamento não ser recebido.
Principais Takeaways
- A despesa com devedores duvidosos é um custo infeliz de fazer negócios com clientes a crédito, pois sempre há um risco de inadimplência inerente à concessão de crédito.
- Para cumprir o princípio da correspondência, a despesa com devedores duvidosos deve ser estimada usando o método da provisão no mesmo período em que a venda ocorre.
- Existem duas maneiras principais de estimar uma provisão para devedores duvidosos: o método de porcentagem de vendas e o método de vencimento de contas a receber.
- As dívidas incobráveis podem ser baixadas em declarações de negócios e individuais.
Inadimplência
Noções básicas sobre dívidas incobráveis
Existem dois métodos disponíveis para reconhecer as despesas com dívidas incobráveis. Usando o método de baixa direta, as contas são baixadas, pois são identificadas diretamente como incobráveis. Este método é usado nos Estados Unidos para fins de imposto de renda. No entanto, embora o método de baixa direta registre o valor exato das contas que foram determinadas como incobráveis, ele não segue o princípio de correspondência usado na contabilidade de competência e nos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP).
O princípio de correspondência exige que as despesas sejam correspondidas às receitas relacionadas no mesmo período contábil em que a transação de receita ocorre. Portanto, de acordo com o GAAP, a despesa com devedores duvidosos deve ser estimada usando o método de provisão no mesmo período em que a venda a crédito ocorre e aparece na demonstração do resultado na seção de vendas e despesas administrativas gerais. Como não passou um período significativo desde a venda, a empresa não sabe quais contas exatas serão pagas e quais serão inadimplentes. Portanto, um valor é estabelecido com base em um valor previsto e estimado. As empresas costumam usar a experiência histórica para estimar o percentual de vendas que esperam se tornar dívidas incobráveis.
Registro de dívidas incobráveis
Ao registrar a inadimplência estimada, é feita uma entrada de débito em despesa com devedores duvidosos e uma entrada de crédito de compensação é feita em uma conta de contra ativos, geralmente chamada de provisão para devedores duvidosos. A provisão para devedores duvidosos é projetada contra o total de contas a receber apresentado no balanço patrimonial para refletir apenas o valor estimado para ser colecionável. Essa provisão se acumula nos períodos contábeis e pode ser ajustada com base no saldo da conta.
Métodos de estimativa de inadimplência
Existem dois métodos principais para estimar o valor em dólares das contas a receber que não se espera que sejam cobradas. As despesas com devedores duvidosos podem ser estimadas usando modelagem estatística, como probabilidade de inadimplência, para determinar as perdas esperadas de uma empresa com inadimplência e inadimplência. Os cálculos estatísticos utilizam dados históricos do negócio e do setor como um todo. A porcentagem específica geralmente aumenta à medida que a idade do recebível aumenta, para refletir o aumento do risco de inadimplência e a diminuição da cobrança. Como alternativa, uma despesa com devedores duvidosos pode ser estimada considerando-se uma porcentagem das vendas líquidas, com base na experiência histórica da empresa com os devedores duvidosos. As empresas efetuam regularmente alterações na provisão para devedores duvidosos, para que correspondam às atuais provisões de modelagem estatística.
Método de vencimento de contas a receber
O método de vencimento agrupa todas as contas pendentes a receber por idade e porcentagens específicas são aplicadas a cada grupo. O agregado dos resultados de todos os grupos é o valor incobrável estimado.
Por exemplo, uma empresa possui US $ 70.000 em contas a receber com menos de 30 dias de atraso e US $ 30.000 em contas a receber com mais de 30 dias de atraso. Com base na experiência anterior, 1% das contas a receber com menos de 30 dias não serão cobráveis e 4% das contas a receber com pelo menos 30 dias não serão cobradas.
Portanto, a empresa reportará uma despesa de provisão e devedores duvidosos de US $ 1.900 ((US $ 70.000 * 1%) + (US $ 30.000 * 4%)). Se o próximo período contábil resultar em uma provisão estimada de US $ 2.500 com base nas contas a receber pendentes, apenas US $ 600 (US $ 2.500 - US $ 1.900) serão as despesas com devedores duvidosos no segundo período.
Método de Porcentagem de Vendas
O método de vendas aplica uma porcentagem fixa ao valor total em dólares das vendas do período. Por exemplo, com base na experiência anterior, uma empresa pode esperar que 3% das vendas líquidas não sejam colecionáveis. Se a receita líquida total do período for de US $ 100.000, a empresa estabelece uma provisão para devedores duvidosos de US $ 3.000 e, simultaneamente, informa US $ 3.000 em despesas com devedores duvidosos. Se o período contábil a seguir resultar em vendas líquidas de US $ 80.000, US $ 2.400 adicionais serão registrados na provisão para devedores duvidosos e US $ 2.400 são registrados no segundo período em despesa com devedores duvidosos. O saldo agregado da provisão para devedores duvidosos após esses dois períodos é de US $ 5.400.
Considerações Especiais
O Internal Revenue Service (IRS) permite que as empresas baixem dívidas incobráveis no Formulário 1040, Anexo C, se já tiverem sido reportadas como receita anteriormente. A inadimplência pode incluir empréstimos a clientes e fornecedores, vendas a crédito a clientes e garantias de empréstimos comerciais. No entanto, a inadimplência dedutível normalmente não inclui aluguéis, salários ou taxas não pagos.
Por exemplo, um distribuidor de alimentos que entrega uma remessa de alimentos a um restaurante a crédito em dezembro registrará a venda como receita em sua declaração de impostos daquele ano. Mas se o restaurante sair do mercado em janeiro e não pagar a fatura, o distribuidor de alimentos pode amortizar a conta não paga como uma dívida incobrável em sua declaração de imposto no ano seguinte.
Os indivíduos também podem deduzir uma dívida incobrável de sua renda tributável, se já tiverem incluído anteriormente o valor em sua renda ou emprestado dinheiro e puderem provar que pretendiam fazer um empréstimo no momento da transação e não um presente. O IRS classifica dívidas incobráveis não comerciais como perdas de capital de curto prazo.
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