Provisão para Devedores Duvidosos
Uma provisão para devedores duvidosos é uma conta de contra-ativos que faz uma contrapartida no total de contas a receber apresentadas no balanço patrimonial para refletir apenas os valores que se espera serem pagos. A provisão para devedores duvidosos é apenas uma estimativa do valor das contas a receber que se espera não serem colecionáveis. O comportamento real de pagamento dos clientes pode diferir substancialmente da estimativa.
Principais Takeaways
- A provisão para devedores duvidosos é uma conta de contra-ativos que registra o valor dos recebíveis que se espera serem incobráveis.
- A provisão é estabelecida no mesmo período contábil da venda original, com contrapartida da despesa com devedores duvidosos.
- O método de porcentagem de vendas e o método de vencimento das contas a receber são as duas maneiras comuns de estimar contas não cobráveis.
Provisão para Devedores Duvidosos
Compreensão da provisão para devedores duvidosos
A provisão é estabelecida através do reconhecimento de despesas com devedores duvidosos na demonstração do resultado no mesmo período em que a venda associada é relatada. Somente entidades que concedem crédito a seus clientes usam uma provisão para devedores duvidosos. Independentemente das políticas e procedimentos da empresa para cobranças de crédito, o risco de não recebimento do pagamento está sempre presente em uma transação que utiliza crédito. Assim, uma empresa é obrigada a realizar esse risco por meio do estabelecimento da conta de provisão e da compensação da despesa com devedores duvidosos. De acordo com o princípio de equivalência contábil, isso garante que as despesas relacionadas à venda sejam registradas no mesmo período contábil da receita auferida.
Como a provisão para devedores duvidosos é estabelecida no mesmo período contábil da venda original, uma entidade não sabe ao certo quais contas a receber exatas serão pagas e quais serão inadimplentes. Portanto, os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) determinam que a provisão ainda deve ser estabelecida no mesmo período contábil da venda, mas pode ser baseada em um valor previsto e estimado. A provisão pode acumular-se entre períodos contábeis e pode ser ajustada com base no saldo da conta. Existem dois métodos principais para estimar o valor em dólares das contas a receber que não se espera que sejam cobradas.
Registro da provisão para devedores duvidosos
Método de Porcentagem de Vendas
O método de vendas aplica uma porcentagem fixa ao valor total em dólares das vendas do período. Por exemplo, com base na experiência anterior, uma empresa pode esperar que 3% das vendas líquidas não sejam colecionáveis. Se a receita líquida total do período for de US $ 100.000, a empresa estabelece uma provisão para devedores duvidosos de US $ 3.000 e, simultaneamente, informa US $ 3.000 em despesas com devedores duvidosos. Se o período contábil a seguir resultar em vendas líquidas de US $ 80.000, US $ 2.400 adicionais serão registrados na provisão para devedores duvidosos e US $ 2.400 são registrados no segundo período em despesa com devedores duvidosos. O saldo agregado da provisão para devedores duvidosos após esses dois períodos é de US $ 5.400.
Método de vencimento de contas a receber
O segundo método de estimativa da provisão para devedores duvidosos é o método de envelhecimento. Todas as contas a receber pendentes são agrupadas por idade e porcentagens específicas são aplicadas a cada grupo. O agregado de todos os resultados de grupos é o valor incobrável estimado.
Por exemplo, uma empresa possui US $ 70.000 em contas a receber com menos de 30 dias de atraso e US $ 30.000 em contas a receber com mais de 30 dias de atraso. Com base na experiência anterior, 1% das contas a receber com menos de 30 dias não serão cobráveis e 4% das contas a receber com pelo menos 30 dias não serão cobradas. Portanto, a empresa reportará um subsídio de US $ 1.900 ((US $ 70.000 * 1%) + (US $ 30.000 * 4%)). Se o próximo período contábil resultar em uma provisão estimada de US $ 2.500 com base nas contas a receber pendentes, apenas US $ 600 (US $ 2.500 - US $ 1.900) serão o valor de entrada de ajuste.
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