Contabilidade Agressiva
A contabilidade agressiva refere-se a práticas contábeis projetadas para exagerar o desempenho financeiro de uma empresa. A contabilidade agressiva é semelhante à contabilidade criativa, o que significa que uma empresa pode atrasar ou encobrir o reconhecimento de uma perda.
As empresas envolvidas em práticas contábeis agressivas também podem ocultar despesas e aumentar os lucros. A contabilidade agressiva contrasta com a contabilidade conservadora, que provavelmente subestima o desempenho e, portanto, o valor da empresa.
Principais Takeaways
- A contabilidade agressiva refere-se a práticas contábeis projetadas para exagerar o desempenho financeiro de uma empresa.
- A contabilidade agressiva pode ser feita atrasando ou encobrindo perdas ou inflando artificialmente seu valor exagerando os ganhos.
- As empresas podem aumentar a receita reportando a receita bruta e mantendo as despesas diferidas no balanço, em vez de relatá-las na demonstração de resultados.
Compreendendo a contabilidade agressiva
A contabilidade agressiva pode seguir a letra da lei enquanto se desvia do espírito das regras contábeis. O objetivo por trás da contabilidade agressiva é projetar uma visão mais favorável do desempenho financeiro de uma empresa do que realmente está ocorrendo. A maioria dos contadores não utiliza técnicas contábeis agressivas, uma vez que é considerado antiético e, em alguns casos, ilegal.
Técnicas Agressivas de Contabilidade
A contabilidade agressiva pode variar de superestimar a receita a subestimar os custos, mas abaixo estão alguns exemplos de estratégias contábeis agressivas.
receita
As empresas podem superestimar a receita relatando receita bruta, mesmo se houver despesas que a reduzam. Além disso, as empresas podem registrar a receita antes de uma venda ser finalizada para capturá-la mais cedo. Por exemplo, uma empresa pode registrar receita de uma venda no ano fiscal atual em relação ao próximo para reforçar os ganhos deste ano - apesar da receita ser realizada no próximo ano.
Inflando ativos
Uma parte das despesas gerais de uma empresa, como a equipe, geralmente é alocada ao estoque, porque existem custos indiretos associados aos produtos acabados, bem como aos itens em processo. A alocação aumenta o valor do estoque e, como resultado, reduz o valor do custo dos produtos vendidos (CPV). CPV são os custos diretamente relacionados à produção, como mão de obra direta e materiais utilizados na produção de bens. Se as empresas superestimam a quantidade de custos indiretos aplicados ao estoque, isso aumenta o valor dos ativos circulantes da empresa.
Deferimento de despesas
Uma despesa diferida é um custo que uma empresa ainda não consumiu. Como resultado, o item é registrado como um ativo até ser consumido, o que normalmente é inferior a um ano. Uma vez consumido, o item é registrado como despesa na demonstração do resultado. Por exemplo, o aluguel seria consumido durante o mês e primeiro registrado como um ativo. Depois que o pagamento do aluguel for feito no final do mês, ele será registrado como uma despesa.
As empresas podem manipular seus lucros usando despesas diferidas, mantendo-os no balanço patrimonial, em vez de trazê-los para a demonstração do resultado como uma despesa. O resultado seria uma receita ou lucro líquido inflado, uma vez que as despesas seriam mais baixas do que na realidade.
Exemplos de contabilidade agressiva
No final dos anos 90, algumas empresas se envolveram na falsificação fraudulenta de demonstrações financeiras ou na elaboração de livros. Escândalos contábeis na Enron, Worldcom e outras empresas levaram à Lei Sarbanes-Oxley. A lei melhorou as divulgações e aumentou as multas para executivos que, conscientemente, aprovam demonstrações financeiras inadequadas. A Lei Sarbanes-Oxley também exige que as empresas melhorem seus controles internos e comitês de auditoria. Abaixo estão alguns dos mais infames escândalos contábeis agressivos.
Worldcom
Os métodos contábeis agressivos incluem aumentar o lucro líquido registrando as despesas como compras de capital, como a Worldcom fez em 2001 e 2002, ou subestimando as despesas de depreciação. Normalmente, as despesas são registradas quando pagas, enquanto as compras de capital podem ser distribuídas ao longo do tempo em pequenos incrementos para permitir que a receita seja gerada a partir delas. A Worldcom distribuiu suas despesas operacionais ao longo do tempo em porções menores, tratando-as como despesas de capital, o que inflacionou os lucros da empresa.
Krispy Kreme
Outras técnicas envolvem o aumento do valor registrado dos ativos e o reconhecimento prematuro das receitas. Krispy Kreme registrou receita com equipamentos de rosquinha que vendia para franqueados, muito antes de eles terem que pagar por isso. Ao vender para o franqueado, a empresa controladora obteve receita com as vendas das máquinas de alto lucro.
A contabilidade extrapatrimonial criativa também pode ser usada para ocultar despesas de capital e dívida corporativa. Em 2002, os donuts da Krispy Kreme pareciam aumentar as vendas sem aumentar o capital. Como se viu, usava arrendamentos sintéticos para movimentar US $ 30 milhões gastos em uma nova planta de mistura e armazenar seu balanço. Isso era legal, mas também era um engano.
Como os novos ativos foram reportados como despesa na demonstração do resultado, e não como um passivo no balanço, Krispy Kreme parecia ter um melhor retorno sobre o capital empregado do que realmente era o caso.
Enron
Para aumentar a receita, empresas de energia como a Enron relataram o valor dos contratos de energia como receita bruta, em vez da comissão que receberam como traders. Usando esse truque, as cinco principais empresas de comércio de energia nos EUA aumentaram sua receita total em sete vezes entre 1995 e 2000. A Enron também usou empresas extrapatrimoniais chamadas entidades de propósito específico para ocultar ativos com desempenho inferior e registrar lucros fantasmas.
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