Definição de imposto sobre vendas
Um imposto sobre vendas é um imposto sobre o consumo imposto pelo governo sobre a venda de bens e serviços. Um imposto convencional sobre vendas é cobrado no ponto de venda, coletado pelo varejista e repassado ao governo. Uma empresa é responsável por impostos sobre vendas em uma determinada jurisdição, se houver um nexo lá, que pode ser um local físico, um funcionário, afiliado ou alguma outra presença, dependendo das leis nessa jurisdição.
Divisão do imposto sobre vendas
Os impostos de vendas convencionais ou de varejo são cobrados apenas ao usuário final de um bem ou serviço. Como a maioria das mercadorias nas economias modernas passa por vários estágios de fabricação, geralmente administrados por diferentes entidades, é necessária uma quantidade significativa de documentação para provar quem é o responsável pelo imposto sobre vendas. Por exemplo, digamos que um criador de ovelhas vende lã para uma empresa que fabrica fios. Para evitar o pagamento do imposto sobre vendas, o fabricante de fios deve obter um certificado de revenda do governo dizendo que não é o usuário final. O fabricante de fios vende seu produto para um fabricante de roupas, que também deve obter um certificado de revenda. Finalmente, o fabricante de roupas vende meias felpudas para uma loja de varejo, que cobrará o imposto sobre vendas do cliente junto com o preço dessas meias.
Diferentes jurisdições cobram diferentes impostos sobre vendas, que geralmente se sobrepõem, como quando estados, condados e municípios cobram impostos sobre vendas. Os impostos sobre vendas estão intimamente relacionados aos impostos sobre uso, que se aplicam aos residentes que compraram itens de fora de sua jurisdição. Geralmente, elas são definidas na mesma taxa que os impostos sobre vendas, mas são difíceis de aplicar, o que significa que na prática são aplicadas apenas a grandes compras de bens tangíveis. Um exemplo seria um morador da Geórgia que compra um carro na Flórida; ela seria obrigada a pagar o imposto local, como se o tivesse comprado em casa.
Nexo
Se uma empresa deve impostos sobre vendas a um governo em particular depende da maneira como o governo define o nexo. Um nexo geralmente é definido como uma presença física, mas essa "presença" não se limita a ter um escritório ou armazém; ter um funcionário em um estado pode constituir um nexo, assim como ter um afiliado, como um site de parceiro que direciona o tráfego para a página da sua empresa em troca de uma parcela dos lucros. Este cenário é um exemplo das tensões entre comércio eletrônico e impostos sobre vendas. Por exemplo, Nova York aprovou "leis da Amazônia" exigindo que varejistas da Internet como a Amazon.com Inc. (AMZN) paguem impostos sobre vendas, apesar da falta de presença física no estado.
Impostos especiais de consumo
Em geral, os impostos sobre vendas representam uma porcentagem do preço dos produtos vendidos. Por exemplo, um estado pode ter um imposto sobre vendas de 4%, um município 2% e uma cidade 1, 5%, para que os residentes dessa cidade paguem 7, 5% no total. Muitas vezes, no entanto, certos itens são isentos, como alimentos, ou abaixo de um certo limite, como compras de roupas com menos de US $ 200. Ao mesmo tempo, alguns produtos possuem impostos especiais, conhecidos como impostos especiais de consumo. "Impostos sobre o pecado" são uma forma de imposto, como o imposto local de US $ 1, 50, cobrado pelo Estado de Nova York por maço de 20 cigarros, além do imposto estadual de US $ 4, 35 por maço de 20 cigarros.
Imposto sobre o Valor Acrescentado
Os EUA são um dos poucos países desenvolvidos onde ainda são usados impostos convencionais sobre vendas (observe que, com exceções limitadas, não é o governo federal que cobra impostos sobre vendas, mas os estados). Na maior parte do mundo desenvolvido, foram adotados esquemas de imposto sobre valor agregado (IVA). Eles cobram uma porcentagem do valor agregado em todos os níveis de produção de um bem. No exemplo de meia difusa acima, o fabricante de fios pagaria uma porcentagem da diferença entre o que eles cobram pelo fio e o que pagam pela lã; da mesma forma, o fabricante de roupas pagaria a mesma porcentagem sobre a diferença entre o que eles cobram pelas meias e o que pagam pelos fios. Colocar de forma diferente; este é um imposto sobre as margens brutas da empresa, e não apenas o usuário final.
O principal objetivo da incorporação do IVA é eliminar o imposto sobre imposto (ou seja, dupla tributação) que passa do nível de fabricação para o nível de consumo. Por exemplo, um fabricante que fabrica notebooks obtém as matérias-primas por, digamos, US $ 10, que inclui um imposto de 10%. Isso significa que ele paga US $ 1 em impostos por US $ 9 em materiais. No processo de fabricação do notebook, ele agrega valor aos materiais originais de US $ 5, para um valor total de US $ 10 + US $ 5 = US $ 15. O imposto de 10% devido sobre o produto acabado será de US $ 1, 50. Sob um sistema de IVA, esse imposto adicional pode ser aplicado contra o imposto anterior que ele pagou para elevar sua taxa efetiva de imposto a US $ 1, 50 - US $ 1, 00 = US $ 0, 50.
O atacadista compra o notebook por US $ 15 e o vende ao varejista por um valor de marcação de US $ 2, 50 por US $ 17, 50. O imposto de 10% sobre o valor bruto do bem será de US $ 1, 75, que ele poderá aplicar contra o imposto sobre o preço de custo original do fabricante, ou seja, US $ 15. A taxa efetiva de imposto do atacadista será, portanto, de US $ 1, 75 a US $ 1, 50 = US $ 0, 25. Se a margem do varejista for de US $ 1, 50, a taxa efetiva de imposto será (10% x US $ 19) - US $ 1, 75 = US $ 0, 15. O imposto total em cascata do fabricante para o varejista será de US $ 1 + US $ 0, 50 + US $ 0, 25 + US $ 0, 15 = US $ 1, 90.
O sistema dos EUA sem IVA implica que o imposto seja pago sobre o valor das mercadorias e a margem em todas as etapas do processo de produção. Isso se traduziria em um valor mais alto do total de impostos pagos, que é transportado para o consumidor final na forma de custos mais altos para bens e serviços.
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