Porcentagem de conclusão versus contrato concluído: qual é a diferença?

Cada empresa deve escolher um método contábil para relatar receitas e despesas. É necessário entender completamente o método escolhido, pois cada um deles difere, principalmente em relação aos impostos. Uma vez selecionado, o método não pode ser alterado sem permissão especial do Internal Revenue Service (IRS).

Os métodos de porcentagem de conclusão e contrato concluído são frequentemente usados ​​por empresas de construção, firmas de engenharia e outras empresas que operam contratos de longo prazo para grandes projetos. Como as receitas e despesas são frequentemente diferidas durante o trabalho nesses projetos de longo prazo, as empresas também procuram adiar impostos. Os métodos de porcentagem de conclusão e contrato concluído permitem esse diferimento de impostos.

Porcentagem de conclusão

O método de porcentagem de conclusão permite o reconhecimento de receitas, despesas e impostos durante o período em que um contrato está sendo executado. Por meio de relatórios freqüentes, o relatório de porcentagem reduz o risco de flutuação, ao mesmo tempo em que proporciona benefícios de diferimento de impostos.

Uma empresa que usa esse método pode organizar marcos ao longo do processo de construção ou estimar a porcentagem do projeto concluído. Desde que valores específicos de receita e despesa possam ser atribuídos a cada peça concluída, seja por cálculo de porcentagem ou marcos definidos, as atividades são reportáveis.

O método da porcentagem de conclusão deve ser usado se as receitas e os custos de um projeto puderem ser razoavelmente estimados e se for esperado que as partes envolvidas possam concluir todas as tarefas. Além disso, esse método é vulnerável à fraude e à subnotificação de um período importante, portanto, as práticas contábeis devem ser cuidadosamente revisadas.

Por exemplo, se uma empresa de construção estiver construindo um complexo de escritórios de 10 andares que esteja sob contrato a um preço de venda de US $ 4 milhões. A empresa estima que seu custo total para concluir a estrutura será de US $ 3 milhões. Portanto, em qualquer ponto do processo de construção, ele pode relatar a conclusão por porcentagem.

Portanto, se o projeto for considerado 40% concluído, a empresa reportará 40% da receita do projeto de US $ 4 milhões (US $ 4 milhões x 0, 4). A empresa também reportará 40% dos US $ 3 milhões em despesas (US $ 3 milhões x 0, 4). Esse cálculo resultará em um lucro bruto atual de US $ 400.000 (US $ 4 milhões x 0, 4) - (US $ 3 milhões x 0, 4).

Contrato concluído

O método de contrato concluído (CCM) da contabilidade considera todas as receitas e despesas diretamente relacionadas a um contrato de longo prazo como recebidas quando o trabalho é concluído. A data de conclusão está especificada no contrato e geralmente está a meses ou até anos da data em que o trabalho começa.

Embora uma empresa de construção possa ter uma folga do imposto de renda durante a fase de trabalho - e às vezes até se qualificar para determinados incentivos fiscais nesse meio tempo - esse método pode ser uma maneira mais arriscada de contabilizar as operações.

Por exemplo, se um contrato for definido para conclusão em cinco anos, a empresa não poderá incorrer em impostos sobre a receita desse projeto durante esse período. No entanto, as leis tributárias podem mudar de ano para ano. Se as taxas de imposto aumentarem durante esse período de cinco anos, a empresa enfrenta o pagamento de impostos mais altos do que teria se os relatórios ocorressem mais cedo no processo.

Além disso, se uma empresa busca investidores externos, pode ser um desafio provar a eles o valor da empresa durante períodos de receitas que chegam a quase nada. Ainda assim, mesmo com esses riscos, o método de contrato concluído é o método contábil mais conservador para as empresas que trabalham em contratos de longo prazo.

No entanto, é recomendável usar esse método apenas quando a data de conclusão do projeto for desconhecida ou puder ser alterada.

Principais Takeaways

• O método de contrato concluído para o reconhecimento de receita de um projeto geralmente é a melhor opção para diferimento do imposto de renda.
• Os riscos associados à contabilidade de contrato concluída incluem aumentos nas alíquotas e falta de incentivos fiscais.
• O método da porcentagem de conclusão deve ser usado se as receitas e os custos de um projeto puderem ser razoavelmente estimados e se for esperado que as partes envolvidas possam concluir todas as tarefas.
• A porcentagem de conclusão pode proteger as empresas de flutuações e facilitar a exibição de receita.