Empresa de Investimento Estrangeiro Passivo (PFIC)
Uma empresa de investimento estrangeiro passivo (PFIC) é uma empresa estrangeira que exibe uma das duas condições.
- Com base na receita da empresa, pelo menos 75% da receita bruta da empresa é "passiva". A receita de investimentos seria passiva, mas não a das operações comerciais regulares da empresa.
- Com base nos ativos da empresa, pelo menos 50% dos ativos da empresa são investimentos que produzem receita na forma de juros, dividendos ou ganhos de capital auferidos.
Os PFICs foram reconhecidos pela reforma tributária aprovada em 1986. As mudanças foram projetadas para fechar uma brecha tributária que alguns contribuintes americanos estavam usando para proteger os investimentos no exterior da tributação. As reformas tributárias instituídas não apenas procuraram fechar essa brecha de evasão fiscal e sujeitar esses investimentos à tributação norte-americana, mas também tributar esses investimentos a taxas elevadas, para desencorajar os contribuintes a seguir essa prática.
PFICs e o IRS
Os investimentos designados como PFICs estão sujeitos a diretrizes fiscais estritas e extremamente complicadas pelo Internal Revenue Service, delineado nas seções 1291 a 1297 do código de imposto de renda dos EUA. A própria PFIC, assim como os acionistas, é obrigada a manter registros precisos de todas as transações relacionadas à PFIC, como base de custo das ações, quaisquer dividendos recebidos e receita não distribuída que a PFIC possa obter.
As diretrizes relativas à base de custo fornecem um exemplo do tratamento tributário estrito aplicado às ações de uma PFIC. Com praticamente qualquer outro título negociável ou outro ativo, uma pessoa que herda ações é autorizada pelo IRS a aumentar a base de custo das ações para o valor justo de mercado no momento da herança. No entanto, o aumento na base de custo não é normalmente permitido no caso de ações em uma PFIC. Além disso, determinar a base de custo aceitável para as ações de uma PFIC é frequentemente um processo desafiador e confuso.
Principais Takeaways
- Os PFICs estão sujeitos a diretrizes tributárias rigorosas e extremamente complicadas pelo Internal Revenue Service.
- As diretrizes relativas à base de custo fornecem um exemplo do tratamento tributário estrito aplicado às ações de uma PFIC.
- Pessoas norte-americanas, que possuem ações de uma PFIC, devem registrar o Formulário 8621 da Receita Federal.
Tributação de complicações para PFICs
Existem algumas opções para um investidor em uma PFIC que podem reduzir a taxa de imposto sobre suas ações. Uma dessas opções é procurar que um investimento PFIC seja reconhecido como um fundo elegível qualificado (QEF). No entanto, isso pode causar outros problemas fiscais para os acionistas.
Os americanos, que possuem ações de uma PFIC, devem registrar o Formulário 8621 do IRS. Este formulário é usado para relatar distribuições e ganhos reais, juntamente com renda e aumentos nas eleições da QEF.
O formulário fiscal 8621 é um formulário longo e complicado que o próprio IRS calcula que pode demorar mais de 40 horas para preencher. Por esse motivo, os investidores da PFIC geralmente são bem aconselhados a ter um profissional tributário responsável pelo preenchimento do formulário. Em um ano em que não há receita a declarar, eles não precisam se preocupar com multas fiscais específicas. No entanto, o não registro pode tornar incompleta uma declaração fiscal completa.
Os investidores norte-americanos que possuem ações de uma PFIC não estão sujeitos ao regime tributário e de juros de quaisquer ações da PFIC que adquiriram antes de 1997.
Exemplo do mundo real
Exemplos típicos de PFICs incluem fundos mútuos e startups estrangeiros que existem dentro do escopo da definição de PFIC. Os fundos mútuos estrangeiros normalmente são considerados PFICs se forem empresas estrangeiras que geram mais de 75% de sua renda de fontes passivas, como ganhos de capital e dividendos.
Em dezembro de 2018, o IRS e o Departamento do Tesouro dos EUA propuseram alterações nas diretrizes de tributação dos PFICs. Se aprovado, o novo regulamento reduzirá algumas das regras existentes da Lei de Conformidade Fiscal de Contas Estrangeiras (FATCA) e definirá com mais precisão uma entidade de investimento.
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