Fraqueza material
Uma fraqueza material ocorre quando um ou mais dos controles internos de uma empresa - atividades, regras e processos projetados para evitar irregularidades significativas nas demonstrações contábeis e melhorar a eficiência da operação - são ineficazes. Se uma deficiência no controle interno é uma fraqueza material, o que poderia resultar é uma distorção relevante nas demonstrações financeiras de uma empresa. Isso tornaria os dados das demonstrações financeiras da empresa não confiáveis e ineficazes para avaliar a saúde financeira da empresa e determinar um preço razoável das ações da empresa.
Quando uma auditoria é conduzida e uma fraqueza material nos controles internos da empresa é detectada, os auditores relatam a fraqueza material ao comitê de auditoria. Toda empresa de capital aberto nos EUA deve ter um comitê de auditoria qualificado. O comitê de auditoria, parte do conselho de administração, exige que a administração da empresa tome medidas para corrigir os controles e retificar a fraqueza material.
Entendendo a Fraqueza do Material
Uma fraqueza material, quando relatada por um auditor, simplesmente sugere que uma distorção possa ocorrer. Se uma fraqueza material permanecer sem ser detectada e não resolvida, uma distorção relevante poderá eventualmente ocorrer nas demonstrações financeiras da empresa. Um erro nas demonstrações financeiras da empresa pode ter um efeito tangível na avaliação de uma empresa.
Nos EUA, as empresas devem seguir o Comitê de Bolsa de Valores (SEC) adotado pelos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) ao preparar as demonstrações financeiras. A maioria das empresas americanas subscreve a regra de 5% de materialidade, que afirma que os valores incorretos 5% acima das bases (por exemplo, lucro bruto, lucro líquido etc.) são materiais.
Às vezes, fraqueza material e deficiência significativa são usadas de forma intercambiável. Ambos identificam deficiências, mas um carrega mais peso que o outro. Uma deficiência significativa, que é uma ou mais fraquezas nos relatórios financeiros de uma empresa, merece atenção, mas é menos provável que tenha um impacto nas demonstrações financeiras, assim como nas fraquezas materiais.
O GAAP não protege ou fornece orientação sobre o que são pontos fracos materiais.
Exemplo de uma fraqueza material
Por exemplo, um exagero de US $ 100 milhões na receita seria uma distorção relevante para uma empresa que gera vendas de US $ 500 milhões anualmente. Avaliações incorretas da empresa como resultado de fraquezas materiais podem afetar o preço das ações da empresa. Devido ao seu potencial de impedir a integridade do mercado público, é importante que as fraquezas materiais nos controles internos de uma empresa sejam identificadas e corrigidas em tempo hábil.
Em outubro de 2018, a Costco Wholesale (COST) relatou uma fraqueza relevante em seu controle interno. De acordo com um comunicado à imprensa, "A fraqueza está relacionada aos controles gerais de tecnologia da informação nas áreas de acesso do usuário e gerenciamento de alterações de programas em determinados sistemas de tecnologia da informação que suportam os processos de relatórios financeiros da Companhia". Em termos mais simples, pessoas não autorizadas podem ter acesso aos sistemas de relatórios financeiros da empresa.
Principais Takeaways
- Existe uma fraqueza material quando um ou mais controles internos falham.
- Quando identificado, o comitê de auditoria de uma empresa deve tomar medidas para remediar a fraqueza.
- Uma fraqueza material não resolvida pode resultar em distorção relevante - informações incorretas em um demonstrativo financeiro que podem alterar as decisões de seus usuários.
A empresa também informou que não identificou distorções nos relatórios financeiros e que os esforços de remediação começaram imediatamente. Como a correção continuará ao longo de 2019, os efeitos completos dessa quebra de controle interno podem não ser totalmente realizados até que sejam corrigidos. Logo após o anúncio público, o preço das ações caiu aproximadamente 4%.
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