Como se tornar uma LLC poderia economizar impostos sob Trump

O plano tributário de Trump enfatiza o corte da taxa do imposto sobre as sociedades e a simplificação do sistema de imposto de renda individual. Seja uma corporação multinacional extremamente lucrativa ou uma minúscula propriedade individual, agora toda receita comercial é tributada a uma taxa fixa de 15%.

Uma preocupação comum é que esse novo sistema crie uma brecha tributária incentivando os indivíduos a se registrarem como entidades de repasse, como sociedades de responsabilidade limitada (LLCs) e empresas S, para que suas fontes de renda se qualifiquem para essa alíquota fixa.

O que é uma entidade de passagem?

Uma entidade de repasse - também chamada de entidade de repasse - é aquela que paga impostos através do código de imposto de renda individual, e não através do código de imposto corporativo. Propriedade exclusiva, empresas S, parcerias e LLCs são todos negócios de passagem, em contraste com as empresas C, que não são.

C As empresas tributam os lucros dos proprietários duas vezes: uma vez no nível corporativo e outra no nível pessoal. Não é de surpreender que empresas menores que não exijam a estrutura de propriedade exclusiva de uma C Corp - ou a capacidade de vender ações ao público - geralmente se organizem como LLCs ou S Corporation.

Por que se tornar uma LLC?

Pequenas operações que não têm plano de captar recursos de acionistas públicos, mas desejam um nível mais alto de proteção legal e financeira para seus bens pessoais, muitas vezes formam LLCs. Todos os 50 estados permitem LLCs consistindo em apenas uma pessoa. Quase qualquer linha de negócios pode ser incorporada como uma LLC, exceto as empresas bancárias, de confiança e de seguros. Alguns estados impõem restrições adicionais, como a proibição da Califórnia contra arquitetos, profissionais de saúde licenciados e contadores registrados como LLCs.

A formação de uma LLC é relativamente simples. Embora varie por estado, o processo normalmente envolve arquivar artigos da organização com o estado, preenchendo um formulário em branco e pagando uma taxa de arquivamento. Para uma melhor proteção financeira e legal, os proprietários devem criar um contrato operacional da LLC, mesmo em estados que não exigem um.

Quem pode se tornar um LLC?

Qualquer pessoa pode formar uma LLC, mas isso não significa que alguém possa gerar renda como LLC.

“Um funcionário assalariado regular poderia, teoricamente, deixar o emprego, criar uma LLC e vender seus serviços freelancers de volta à empresa para evitar pagar uma taxa de imposto de renda mais alta”, diz CPA Aaron Lesher, da Hurdlr, um aplicativo financeiro para pequenas empresas para trabalhadores independentes, freelancers e empreendedores individuais. No entanto, Lesher observa: "A idéia de funcionário como uma LLC é um enorme sinal vermelho de auditoria".

Não cabe apenas aos empregadores ou funcionários decidir como os trabalhadores são classificados. Sua classificação depende de como eles medem as várias diretrizes do código tributário.

"O IRS é muito claro sobre a diferença entre um contratado e um funcionário", diz Josh Zimmelman, presidente da Westwood Tax & Consulting LLC, uma empresa de contabilidade com sede em Nova York. "Existem três fatores principais que eles analisam: controle financeiro, controle comportamental e tipo de relacionamento".

• Controle financeiro: o IRS verifica se o trabalhador recebe um salário regular, uma taxa horária ou uma taxa fixa por projeto. "Geralmente, é garantido a um funcionário um valor de salário regular por um período de hora em hora, semanal ou outro", afirma o IRS em seu site. “Isso geralmente indica que um trabalhador é um empregado, mesmo quando o salário ou salário é complementado por uma comissão. Um contratado independente geralmente recebe uma taxa fixa pelo trabalho. No entanto, é comum em algumas profissões, como a lei, pagar contratados independentes por hora. ”
• Controle comportamental: o IRS verifica se um trabalhador tem controle sobre quando, onde e como ele ou ela realiza o trabalho. “Por exemplo, um funcionário tem horário regular e é informado onde trabalhar; a um contratado é oferecida mais liberdade desde que o trabalho seja concluído ”, diz Zimmelman.
• Tipo de relacionamento: o IRS analisa todos os acordos escritos entre trabalhador e empregador, incluindo a permanência do relacionamento. "Por exemplo, se um trabalhador recebe benefícios [como] plano de saúde, auxílio-doença, férias, etc., provavelmente é um funcionário", diz Zimmelman. "Classificar incorretamente um funcionário como contratado pode resultar em penalidades, especialmente se esse trabalhador for pago da mesma maneira que os funcionários regulares."

O primeiro passo em qualquer plano para transformar renda pessoal assalariada em renda da LLC é que o empregador deve concordar em pagar o empregado como contratado independente. Certos empregadores podem se interessar, pois esse acordo não os obrigaria a fornecer benefícios de saúde a esse trabalhador.

No entanto, é improvável que a maioria dos empregadores participe desse plano.

"A maioria dos empregadores sabe que contratar um trabalhador independente que é considerado uma entidade desconsiderada, neste caso, a LLC, [...] causará enormes problemas com o Departamento de Trabalho do Estado e ninguém quer isso", diz Abby Eisenkraft, autor de 101 maneiras de ficar de fora do radar do IRS e CEO da Choice Tax Solutions Inc. na cidade de Nova York.

"Se uma empresa tenta representar que uma pessoa cujas horas de trabalho estão controlando - e cujo espaço e equipamentos de mesa estão fornecendo - é uma empresa contratada, está convidando a Receita Federal, o estado e o Departamento do Trabalho para auditá-las. E eles não vai ganhar ", conclui.

Supondo que o trabalhador e o empregador possam elaborar uma verdadeira relação de contratante independente que sobreviveria a uma auditoria, o trabalhador deve avaliar se a nova taxa salarial como contratante combinada com a perda de benefícios - que pode variar desde saúde, odontologia, vida e seguro de invalidez para contribuições 401 (k) e folga remunerada - valeriam a economia dos impostos.

Poderiam indivíduos que se tornarem LLCs economizar em impostos sob o plano tributário de Trump?

Agora chegamos a uma encruzilhada ainda mais complicada: a tributação atual da renda da LLC versus a tributação proposta da LLC e outras receitas comerciais.

Diferentemente das empresas C, as LLCs não são consideradas entidades separadas e, portanto, não pagam impostos. Por padrão, as LLCs individuais são tributadas como sociedades individuais, mas as LLCs podem optar por ser tributadas como S Corps ou C Corps, que podem beneficiar algumas empresas ao reduzir seus impostos sobre o emprego (Medicare e Previdência Social).

Vamos supor que uma LLC queira ser tributada como uma S Corp para economizar dinheiro com impostos sobre os salários, evitando a dupla tributação de uma C Corp.

De acordo com o plano de Trump, a mudança nas taxas de imposto de negócios e a grande discrepância entre a taxa de imposto de negócios proposta de 15% e as duas maiores taxas de imposto de renda pessoal de 25% e 35% podem parecer criar potencial de abuso por indivíduos experientes que podem converter renda pessoal a receita comercial de maneira legítima e à prova de auditoria.

Os especialistas em impostos, no entanto, dizem que não é assim tão simples.

Os empreiteiros independentes que administram pequenas empresas não poderão abusar facilmente do sistema porque os termos desta lei exigem que essas pessoas sejam funcionários de suas próprias empresas e paguem impostos via folha de pagamento. Eisenkraft explica: "Nesse caso, o único oficial receberá um W-2 e estará pagando impostos à sua taxa de imposto normal com base nos salários e outros itens de renda na declaração de imposto".

Em outras palavras, esses salários seriam tributados à alíquota pessoal de acordo com a proposta de Trump de 10%, 25% ou 35% e sujeitos aos impostos do Seguro Social e do Medicare (FICA).

"A parcela de fluxo pode ser tributada a uma taxa reduzida [...] mas o IRS não permitirá que esse funcionário receba menos que um salário razoável", diz Eisenkraft. "Existem muitos processos judiciais por aí em que um policial que ganha centenas de milhares de dólares tenta receber um salário de US $ 25.000, e eles perdem no tribunal tributário e o IRS vence".

Tributação do salário do proprietário x lucros de repasse

A taxa de imposto que um contratado independente paga sobre a renda é a mesma no plano tributário proposto por Trump e na lei tributária anterior, diz o consultor financeiro Bradford Daniel Creger, presidente e CEO do Total Financial Resource Group em Glendale, Califórnia.

“Um indivíduo deve pagar imposto de renda sobre o rendimento recebido de seus próprios esforços - ou seja, seus próprios ganhos - como renda ordinária”, diz ele, “Simplesmente formar uma entidade não muda isso. Isso complica apenas os retornos, mas o resultado do imposto de renda é o mesmo. ”

Existe um sentido em que o plano tributário de Trump é explorável, diz Creger, "A corporação S."

O exemplo mais simples e mais prevalente de um negócio de repasse, a S Corporation atualmente permite que os proprietários recebam tanto a renda salarial quanto a renda adicional, representando os lucros da empresa como uma distribuição da S Corp.

A diferença entre esses dois tipos de renda é que o salário está sujeito a impostos sobre os salários e a distribuição da S Corp não, explica Creger. Ao separar o salário dos lucros das empresas, o proprietário economiza uma pequena quantia em impostos, evitando impostos sobre os salários sobre o valor recebido como uma distribuição da S Corp.

Porém, os proprietários das empresas de distribuição da S Corp recebem impostos sobre as taxas normais normais de imposto de renda, de acordo com sua faixa individual de imposto de renda. A única economia dessa estratégia tributária no sistema atual é a economia tributária da folha de pagamento, diz Creger.

No plano tributário de Trump, no entanto, a distribuição da S Corp é tributada em 15% em vez da taxa normal do indivíduo. Assim, quanto mais proprietários puderem receber como distribuição dos lucros de seus negócios, maior a probabilidade de economizar.

A linha inferior

O que acontecerá com a questão de como os empresários podem explorar melhor um código tributário revisado ainda está para ser visto. Ela lança uma nova luz sobre uma maneira de reduzir impostos que mais indivíduos certamente explorarão e favoreceria fortemente os empreendedores em detrimento dos trabalhadores assalariados que obtêm o mesmo nível de renda.