Como são tributadas as anuidades variáveis ​​não qualificadas?

Anuidades variáveis ​​não qualificadas são veículos de investimento diferidos com uma estrutura tributária única. Esses investimentos crescem sem incorrer em impostos até que os fundos sejam retirados da conta, seja por saques ou anuizações de clientes. Os beneficiários de uma anuidade não qualificada também podem enfrentar certos passivos fiscais ao herdar seus ativos.

Visão geral: Como funcionam as anuidades

Como qualquer contrato de anuidade, com uma anuidade variável, a seguradora promete pagar uma quantia no futuro, geralmente começando na idade da aposentadoria e pelo resto da vida, com base no investimento inicial que você faz. O dinheiro que você coloca em uma anuidade variável, que é rotulada como pagamento premium, não lhe dá direito a uma dedução de impostos no momento em que investe; é feito com dólares após impostos, como adicionar dinheiro a uma conta poupança bancária ou qualquer investimento. Os fundos são investidos em subcontas, semelhantes aos fundos mútuos: uma gama de opções de investimento oferecidas pela seguradora.

No entanto, os ganhos gerados nas opções de investimento que você faz aumentam de impostos diferidos, o que significa que não há impostos sobre eles até que você faça pagamentos de anuidades a partir da data de início da anuidade (uma data predeterminada que geralmente coincide com sua aposentadoria) ou quando você faz distribuições antes da data de início da anuidade. (Isso contrasta com os ganhos de contas de corretagem não qualificadas, cujos dividendos e ganhos de capital são tributados no ano em que a conta do cliente os recebe, sejam eles retirados ou não em dinheiro ou reinvestidos.) chamados "pagamentos periódicos" e distribuições que não são anuizadas são chamados "pagamentos não periódicos".

O tempo em que você adiciona seu dinheiro, faz seus investimentos e observa o crescimento do saldo da sua conta é chamado de fase de acumulação de anuidades. Depois de chegar à data de início da anuidade e começar a receber pagamentos, você entra na fase de pagamento. Durante esta fase, você pode receber pagamentos pelo resto da sua vida ou pela vida conjunta de você e de um beneficiário que você nomeia (como um cônjuge) ou por um período fixo, como 15 ou 20 anos. A pessoa com direito a receber benefícios durante a fase de pagamento é chamada de annuitant.

Imposto sobre saques

Quando um investidor inicia uma renúncia total a uma anuidade variável não qualificada (seja recebendo pagamentos de anuidades ou fazendo saques antes da data de início da anuidade), o ganho líquido obtido ao longo da vida do investimento se torna tributável. Mas os valores originais investidos, esses prêmios, não são (porque foram feitos com dólares após impostos, lembre-se). Portanto, uma parte de cada pagamento é tratada como principal (também conhecido como retorno do seu investimento no contrato) - que é isento de impostos - e os ganhos do seu investimento, que são tributados como renda ordinária à taxa marginal do contribuinte.

Então, como isso é calculado? Os fundos de anuidades são tratados com base no último a entrar, primeiro a sair. O total de todos os prêmios na distribuição é considerado a base de custo, que é subtraída da distribuição total. No caso de pagamentos não pagos, uma taxa de exclusão é aplicada a cada pagamento para determinar o valor isento de impostos.

Essencialmente, a parte não tributável de cada pagamento é determinada pela proporção do seu investimento no contrato e o saldo da conta. Mais precisamente, as parcelas isentas de impostos e tributáveis ​​dos pagamentos de anuidades são calculadas usando um cálculo especial de acordo com a Regra Geral explicada na Publicação IRS 575. Retiradas após a data de início da anuidade que não são pagamentos periódicos geralmente são tratadas como inteiramente compostas de renda ordinária; nenhuma alocação é feita. O tratamento de renda ordinária se aplica, independentemente do tipo de investimento que você fez por meio da anuidade variável ou por quanto tempo você os manteve em seu contrato.

O total de pagamentos anuais é relatado a você e ao IRS no formulário 1099-R, distribuições de pensões, anuidades, aposentadoria ou planos de participação nos lucros, IRAs, contratos de seguro etc. Geralmente, o formulário também mostra seu valor tributável para que você não precisa descobrir isso com base na regra geral descrita anteriormente.

Impostos na Morte

O contrato de anuidade variável pode prever que, na sua morte, uma pessoa que você nomeie como beneficiária do contrato receba um benefício de morte em montante fixo. Dependendo dos termos do contrato, quando um benefício por morte se torna pagável a um beneficiário, os impostos podem ser devidos.

Mesmo que seja uma herança, o beneficiário deve pagar imposto de renda sobre a parte do pagamento que excede o investimento restante no contrato. Essa é a parte não recuperada do seu custo para o contrato que permanece como os pagamentos e retiradas que você recebeu durante a sua vida.

Beneficiários do cônjuge

Um cônjuge que herda uma anuidade variável não qualificada geralmente tem a opção de continuar o contrato em seu próprio nome; a seleção dessa opção evita que o cônjuge incorra em quaisquer impostos até que ele ou ela realmente comece a fazer saques.

No entanto, se o cônjuge optar por fazer uma verificação do montante fixo do benefício por morte, os ganhos se tornam tributáveis ​​como renda ordinária.

Beneficiários não cônjuges

Para beneficiários não cônjuges, geralmente existem duas opções: receber uma distribuição de quantia tributável (como mencionado acima) ou estabelecer um contrato de anuidade não qualificado (assumindo que a transportadora ofereça esse tipo de política; nem todos o fazem). O contrato de extensão se parece muito com um IRA herdado de extensão e permite que os beneficiários espalhem o passivo tributário tomando apenas distribuições mínimas necessárias com base em sua expectativa de vida. As distribuições devem começar dentro de um ano após a data original do proprietário da conta.

outras considerações

Além das regras tributárias básicas, há outras questões a serem consideradas com anuidades variáveis:

Honorários. As anuidades variáveis ​​acarretam custos consideráveis ​​na forma de uma taxa de seguro, que cobre qualquer benefício garantido por morte, bem como uma taxa administrativa. Essas taxas são baseadas em uma porcentagem do valor do contrato e se aplicam ano após ano; eles podem ter uma média de 2% ou mais por ano (dependendo da companhia de seguros e de outros fatores). Você não pode deduzir esses valores como despesas de investimento; eles se tornam parte do seu custo (investimento) no contrato.

Imposto adicional do Medicare. Os contribuintes de alta renda devem incluir a parcela tributável de anuidades variáveis ​​em sua receita de investimento para fins de cálculo do imposto adicional de Medicare de 3, 8% que se aplica à receita líquida de investimentos (NII).

Distribuições antecipadas. Como em outras contas diferidas de impostos destinadas à aposentadoria, os saques variáveis ​​de qualquer tipo - seja um montante fixo ou um fluxo de pagamentos - recebidos antes dos 59 anos e meio estão sujeitos a uma penalidade de retirada antecipada de 10% na parcela tributável do pagamento . No entanto, a penalidade não se aplica se você estiver total e permanentemente desativado; nem se aplica a um beneficiário que recebe pagamentos por sua morte, independentemente de você ou o beneficiário ter menos de 59 anos e meio. Algumas outras exceções a essa penalidade podem ser aplicadas.

Renúncia ao contrato. Se você renunciar ao contrato, o que significa descontá-lo antes de começar a receber pagamentos de anuidades, a parte do pagamento que representa seu investimento no contrato é isenta de impostos; quaisquer valores adicionais são tributáveis ​​como renda ordinária. Geralmente, há uma taxa de entrega significativa para o término do seu contrato; essa cobrança não é dedutível nos impostos. Você não pode fazer qualquer baixa contábil quando o valor da conta cair se continuar com o contrato. No entanto, se você desistir, poderá sofrer uma perda comum naquele momento. A perda é a diferença entre o seu custo e o que você recebeu na entrega, menos a taxa de entrega.

Trocas por outros contratos de anuidade. Em vez de lucrar com uma anuidade variável, a fim de comprar uma com melhores condições (por exemplo, taxas anuais mais baixas) e pagar impostos naquele momento por qualquer aumento do seu investimento, você pode transferir para outro contrato na chamada troca 1035 ( recebe o nome da seção do Internal Revenue Code que permite isso). A troca é isenta de impostos, desde que os requerentes sejam os mesmos nos dois contratos. As companhias de seguros podem fornecer a papelada para fazer a troca.

Retenção. A retenção na parte tributável de seus pagamentos de anuidade é automática, com base em uma taxa que se aplica aos salários como se você fosse casado com três subsídios retidos na fonte (mesmo se você for solteiro), desde que a seguradora tenha seu número de Seguro Social. No entanto, você pode optar por não receber na fonte, preenchendo o Formulário W-4P, Certificado de retenção na fonte para pagamentos de pensão ou anuidade .

A linha inferior

As anuidades variáveis ​​são atraentes do ponto de vista tributário, devido ao recurso de diferimento que permite adiar a tributação dos ganhos em investimentos. No entanto, em algum momento você ou seus beneficiários pagarão impostos sobre os rendimentos auferidos no contrato. Além disso, todo o imposto será de renda ordinária, e não de ganhos de capital tributados de maneira mais favorável, se você tivesse feito os mesmos investimentos em uma conta tributável e não por uma anuidade variável.

Ao decidir retirar uma anuidade variável não qualificada ou ao herdar dinheiro dessas contas, é importante procurar aconselhamento tributário competente. Fazer uma mudança errada pode criar uma fatura tributária pesada.